reportes de lectura

Dr. Jorge Marcos García Landa

Previsión Social.
LISR
Sujetos del impuesto
Art. 1 Personas Físicas o Morales Residentes en
México respecto de todos sus ingresos, cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.
- Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en México, respecto de
los ingreso atribuibles al mismo.

PrevisiónSocial.
LISR
Que se considera Previsión Social
Art. 8 (2014 Art. 7). Las erogaciones efectuadas que
tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a
favor de los trabajadores o de los socios o miembros de
las sociedades cooperativas, tendientes a su superación
física, social, económica o cultural, que les permitan el
mejoramientoen su calidad de vida y en la de su familia.
En ningún caso se considerará previsión social a las
erogaciones efectuadas a favor de personas que no
tengan el carácter de trabajadores o de socios o
miembros de sociedades cooperativas.

Previsión Social.
LISR
En relación al concepto de previsión social, los
artículos 31, fracción XII, y 109, fracción VI, a manera
enunciativa, señalaalgunos conceptos:
• Artículo 31 fracción XII
• (2014 Art. 27, fracción XI):
•
•
•
•
•

Fondo de ahorro.
Seguros de vida.
Seguros de Gastos médicos.
Aportaciones de seguridad social.
Fondos de pensiones y jubilaciones
complementarios a los de la Ley del SS.

Previsión Social.
LISR

•
•
•
•
•
•
•
•
•

Sin embargo, existen otros conceptos que
pueden considerarse comoprevisión social
según fracción VI del artículo 109, (2014
Art. 93, fracción VIII):
Despensa o vales de despensa.
Habitación.
Becas educacionales para trabajadores e hijos.
Guarderías infantiles.
Actividades culturales y deportivas.
Ayuda para gastos de funeral.
Ayuda para gastos de matrimonio.
Subsidios por incapacidad.
Y otras prestaciones de previsión social.

Previsión Social.
LISRResultado Fiscal, Utilidad Fiscal y pago del impuesto
Art. 10. (2014 Art. 9)
Sin Planeación
Ingresos acumulables

Con Planeación

$ 50’000,000

$ 50’000,000

Menos
Deducciones autorizadas
Utilidad Fiscal

42’000,000

$ 48 000,000(1)

8’000,000

2’000,000

500,000

500,000

7’500,000

1’500,000

Menos
PTU pagada
Utilidad Fiscal

Previsión Social.
LISR
MenosPérdidas fiscales de ejercicios
anteriores.
Por Tasa ISR
ISR

Nota:

0

0

30%

30%

$ 2’250,000

$ 450,000

1. La diferencia en los gastos por el
equivalente a $6’000,000 (42’000,000
- 48’000,000) son precisamente
gastos de Previsión Social.

Previsión Social.
LISR
Que personas podrán establecer un plan de Previsión
Social.
Entre otras:
- Personas Físicas con actividadprofesional y empresarial.
- Sociedades Mercantiles:
- S.A. de C.V.
- S. De R.L. de C.V.
- Nombre Colectivo
- Comandita Simple
- Comandita por acciones.

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LISR
- Sociedades Cooperativas.
- Sociedades y Asociaciones Civiles (Títulos II y III).
- Asociación en participación.
- Sociedades de Solidaridad Social.
- Sistema Financiero en General.
- Entre otros.Previsión Social.
LISR
Deducciones autorizadas en general.
Art. 29. Fracción III (2014 Art. 25, fracción III). Gastos
netos de descuentos bonificaciones o devoluciones.
Requisitos de las deducciones.
Art. 31 (2014 Art. 27):
I.

Ser estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente.

(2014). Los donativos otorgados a
favor de la
Federación, de las entidadesfederativas, de los
municipios, o de sus organismos descentralizados,…

Previsión Social.
LISR

… no podrán exceder del 4% de la utilidad fiscal del
contribuyente en el ejercicio inmediato anterior, sin que
en ningún caso el límite de la deducción total,
considerando estos donativos y los realizados a
donatarias autorizadas distintas, exceda del 7% citado.

Previsión Social.
LISR...