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FECHA
28 - Junio - 2010
TEMA
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE)
SUBTEMA
Instituciones de Sistema Financiero

ANTECEDENTES:
Diversas instituciones de crédito autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para realizar las actividades de banca y crédito de acuerdo a la Ley de Instituciones de Crédito, reciben depósitos bancarios en dinero.
El artículo 1 dela Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (en adelante LIDE), dispone que las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto establecido en dicha Ley, respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero.
El artículo 2, fracción VI de laLIDE vigente hasta el 30 de junio de 2010, señala que no estarán obligadas al pago del impuesto a los depósitos en efectivo (en adelante IDE), las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.Por su parte, el artículo 2, fracción VI , primer párrafo de la LIDE en vigor a partir del 1 de julio de 2010, establece que las personas físicas, con excepción de las que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no estarán obligadas al pago de dicho impuesto por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivode los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.
El artículo 4, fracción I de la LIDE señala que las instituciones del sistema financiero tendrán, entre otras, la obligación de recaudar el IDE el último día del mes de que se trate. Para ello, dichas instituciones recaudarán el impuesto indistintamente decualquiera de las cuentas que tengan los contribuyentes en la institución de crédito que se trate, y que dichas instituciones serán responsables solidarias con el contribuyente por el impuesto a los depósitos en efectivo no recaudado.
El artículo 26, fracción I del Código Fiscal de la Federación, establece que son responsables solidarios con los contribuyentes, las personas a quienes las leyesimpongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.
Con motivo de la entrada en vigor del artículo 2, fracción VI de la LIDE, diversas instituciones de crédito, solicitan se aclaren los siguientes criterios:
a) Todos los pagos en efectivo que se realicen directamente a cualquier tipo de cuenta o contrato de crédito, porcualquier tipo de persona, no son objeto de esta Ley.
b) Si los depósitos en efectivo destinados al pago de créditos no se realizan directamente en una cuenta o contrato de crédito, sino a través de cualquier cuenta de cheques, ya sea en su modalidad de cuenta propia o cuenta eje, dichos depósitos no estarán obligados al pago de este impuesto, cuando quien los realice sean personas físicas conexcepción de las que tributan en los términos del título IV, capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (en adelante LISR), cuando dichos depósitos se puedan identificar para el pago del crédito.
c) En el caso de personas físicas que no tributen en términos del título IV, capítulo II, de la LISR, serán exentos de este impuesto si previa consulta así lo confirma el Servicio de AdministraciónTributaria, y siempre y cuando el o los depósitos en efectivo que se hayan efectuado en la cuenta de cheques se puedan identificar para el pago del crédito.
d) En tarjeta de crédito, se gravará el saldo a favor para cualquier tipo de persona.
e) Tarjeta de crédito, si el depósito en efectivo se efectúa en una cuenta de cheques, ya sea en su modalidad de cuenta propia o cuenta eje, para su...