Resumen cap 13 contabilidad la base para las decisiones gerenciales

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Contabilidad
Capítulo 13
Estado de flujos de efectivo

Propósito:
• dar información sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable
• dar información sobre todas las actividades de inversión y de financiación.
• Mostrar la capacidad de cumplir con obligaciones y pagar dividendos
• Necesidad de obtener financiación externa.

Entre otras cosas. Enresumen, evaluar la capacidad de tener efectivo suficiente.

Clasificación de los flujos de efectivo:

1) Actividades de operación: muestra los efectos sobre el efectivo de las transacciones de ingresos y gastos. (Incluye entradas y pagos de interés, porque hacen parte de la determinación de la utilidad neta.)
2) Actividades de inversión: presenta los efectos en el efectivo de transacciones quecomprenden activos fijos, activos intangibles e inversiones.
3) Actividades de financiación: incluye los efectos que resultan de transacciones de financiación con deuda y patrimonio.

Efectivo y equivalentes a efectivo: los equivalentes a efectivo son inversiones altamente líquidas, de corto plazo, como los fondos del mercado monetario, los documentos comerciales y los bonos del Tesoro del país.Los valores negociables, como las inversiones en acciones y bonos en otras compañías NO califican como equivalentes a efectivo, pertenecen a las actividades de inversión.

Importancia de los flujos de efectivo provenientes de actividades de operación: se espera que el negocio sobreviva para lo cual se requieren estos flujos de efectivo. Sin ellos acreedores y accionistas no invertirán, ya que notienen aseguramiento de que obtendrán un pago oportuno. Las actividades de inversión terminan por agotarse.

Preparación de un estado de flujos de efectivo:

Su preparación es más fácil examinando el estado de resultados y los cambios durante el periodo en todas las cuentas del balance general excepto en la cuenta Efectivo. Ya que nos basamos en el sistema contable de partida doble, basta conobservar los cambios en las demás cuentas para hacer clara la naturaleza de las transacciones de efectivo.

1) Flujos de efectivo de actividades de operación: las entradas son el efectivo recibido de clientes, y los intereses y dividendos recibidos. Las salidas son el efectivo pagado a proveedores y empleados, más intereses pagados e impuestos.

a) Efectivo recibido de los clientes


b)Intereses y dividendos recibidos


c) Pago de efectivo por compra de mercancía


d) Pagos de efectivo por gastos

(Entiéndase “prepago”como“pago anticipado”)

e) Efectivo pagado a proveedores y empleados

f) Pagos de efectivo por intereses e impuestos



Diferencias entre utilidad neta y el flujo de efectivo de actividades de operación: Existen varias causas como el gasto dedepreciación que no afecta al efectivo pero reduce utilidad, también por los ajustes hechos a las ventas netas y por las ganancias y pérdidas no operacionales.

Informe de flujos de efectivo de operaciones, método directo e indirecto:
• Método Directo: muestra entradas y salidas de efectivo específicas.
• Método Indirecto: concilia la utilidad neta con el flujo de efectivo neto proveniente deactividades de operación, mediante la siguiente tabla:


2) Flujos de efectivo de actividades de inversión: se puede obtener simplemente observando los cambios durante el año en las cuentas relacionadas del activo.

a) Compra y venta de valores:

b) Préstamos otorgados y recaudos:

c) Efectivo pagado para adquirir activos fijos


d) Producto de la venta de activos fijos


3)Flujos de efectivo provenientes de actividades de financiación: se determina analizando los cambios débito y crédito registrados en las cuentas relacionadas del pasivo y del patrimonio de accionistas durante el periodo.

a) Transacciones de otorgamiento de préstamos de corto plazo


b) Producto de la emisión de bonos por pagar:
Igual a la suma de los asientos crédito efectuados en las...
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