Resumen naga 326

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SECCIÓN AU 326
EVIDENCIA DE AUDITORÍA Introducción 1. Esta Sección proporciona guías respecto a conceptos relacionados con la tercera norma de trabajo en terreno: “El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, realizando procedimientos de auditoría para lograr una base razonable para poder expresar una opinión sobre los estados financieros que se están auditando”. EstaSección:     Define “evidencia de auditoría”; Define “afirmaciones pertinentes” y analiza su uso en la evaluación de riesgos y en el diseño de apropiados procedimientos de auditoría adicionales;(1) Analiza aspectos cualitativos que el auditor considera para determinar la suficiencia y lo apropiada de la evidencia de auditoría, y Describe varios procedimientos de auditoría y analiza lospropósitos para los cuales éstos pueden ser aplicados.

Concepto de evidencia de auditoría 2. La “evidencia de auditoría” es toda la información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales basa su opinión de auditoría e incluye la información contenida en los registros contables que respaldan los estados financieros y otra información. No se espera que los auditores examinentoda la información que pudiese existir.(2) La evidencia de auditoría, que es acumulativa por naturaleza, incluye evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de auditoría aplicados durante el transcurso de la auditoría y puede incluir la obtenida de otras fuentes, tales como, auditorías anteriores y procedimientos de control de calidad de una firma para los efectos de la aceptación ycontinuidad del cliente. Los registros contables generalmente comprenden los registros fuente y su documentación de respaldo, tales como: cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos, facturas, contratos, el libro mayor y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no están reflejados en asientos de diario formales y registros tales como hojas detrabajo y planillas que respaldan asignaciones de costos, cálculos,

3.

(1)

Procedimientos de auditoría adicionales incluyen pruebas de la efectividad operacional de controles y procedimientos sustantivos cuya naturaleza, oportunidad y alcance responden a los riesgos evaluados de representaciones incorrectas significativas. Ver párrafo 7 de la Sección AU 318 Realización de Procedimientos deAuditoría en Respuesta a los Riesgos Evaluados y a la Evidencia de Auditoría Obtenida.
(2)

Ver párrafo 13.

288

conciliaciones, y revelaciones. Los asientos en los registros contables a menudo son iniciados, autorizados, registrados, procesados e informados electrónicamente. Además, los registros contables pueden ser parte de sistemas integrados que comparten datos y respaldan todos losaspectos de la información financiera, las operaciones y los objetivos de cumplimiento de la entidad. 4. La Administración es responsable por la preparación de los estados financieros basados en los registros contables de la entidad. El auditor debiera obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, reprocesamiento deprocedimientos seguidos en la preparación de información financiera y conciliación y aplicación de información relacionada. A través de la aplicación de tales procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son consecuentes entre ellos y concordantes con los estados financieros. Sin embargo, debido a que los registros contables por sí solos no proporcionan evidenciade auditoría suficiente y apropiada en la cual basar una opinión de auditoría sobre los estados financieros, el auditor debiera obtener otro tipo de evidencia de auditoría. Otra información que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría incluye: actas de reuniones; confirmaciones de terceros; informes de analistas de la industria; datos comparables respecto a la competencia...
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