Retención de ISR por pagos de indemnizaciones y primas antiguedad.

Salarios

Retención de ISR por pagos de
indemnizaciones y primas de antigüedad
Gloria Árevalo Guerrero*
En la revista anterior, se publicó un artículo que analiza lo relativo al pago de indemnizaciones al personal
derivadas de despidos, y continuaremos con este
tema. Esto, desde luego que tiene implicaciones fiscales, dado que los pagos que reciban los trabajadores, incluyendo losderivados de la terminación de la
relación laboral, están gravados para efectos de Impuesto sobre la renta1. Debido a las características de
estos pagos, se contempla un procedimiento especial
para la determinación del impuesto, el cual se hace
necesario si consideramos que los montos pueden
ser elevados, comparados con lo que recibía el trabajador habitualmente y, además, porque se trata de pagosque van en función a la antigüedad que tenía el
trabajador en la empresa, la cual en algunos casos es
muy larga.
El procedimiento para el cálculo de la retención nos lo
da el artículo 112 de la Ley del ISR, pero es importante destacar que este procedimiento sólo es aplicable
para el caso de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, por lo que
los pagos querecibe el trabajador correspondientes a
sus ingresos normales no entran dentro del procedimiento y se calculará el impuesto como siempre.
En este último caso se encuentran los conceptos que
estaban pendientes de pago al momento de la terminación de la relación laboral, como el sueldo devengado y que no ha sido pagado, la parte proporcional
de aguinaldo que le corresponda, las vacaciones y laprima vacacional correspondiente y las demás prestaciones a que tenía derecho de manera habitual.
Indemnizaciones
Antes de determinar el impuesto a retener por concepto de pagos al término de la relación laboral, veamos el origen de ellos.

1

Los trabajadores pueden separarse del empleo por
despido, retiro, renuncia o por suspensión de la relación de trabajo.
1) Despido. La Ley Federal delTrabajo no menciona
el término despido, habla de la rescisión de las relaciones de trabajo. La rescisión puede deberse a causas imputables al trabajador, caso en el que hablamos
de despido. Si se considera que no existe causa que
lo justifique, el trabajador podrá ser reinstalado.
Las causas son diversas; entre ellas, las siguientes:
a) Engañar al patrón con referencias o certificadosfalsos que atribuyan al trabajador aptitudes o
capacidades que no tiene. Esta causa deja de
tener efecto después de 30 días trabajados.
b) Incurrir el trabajador en faltas de probidad u
honradez, en actos de violencia, amagos, injurias, malos tratos contra el patrón, sus familiares o personal directivo o administrativo de la
empresa, salvo que medie provocación.
c) Cometer contra suscompañeros, cualquiera de
los actos enumerados anteriormente, y como
consecuencia de ello se altere la disciplina del
lugar en que se desempeña el trabajo.
d) Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios materiales durante el desempeño del trabajo en bienes de la empresa.
e) Comprometer el trabajador, por imprudencia o
descuido, la seguridad del establecimiento o de
las personas que seencuentran ahí.
f) Cometer el trabajador actos inmorales en el lugar de trabajo.

Artículo 110 LISR.

Nuevo Consultorio Fiscal

Suspensión, rescisión y terminación de la relación
de trabajo

No. 430

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g) Revelar secretos de fabricación o asuntos de
carácter reservado, con perjuicio de la empresa.

Ø Si fuese por tiempo determinado mayor a un
año:
l Tres meses de salario.h) Tener el trabajador más de tres faltas de asistencia en un periodo de 30 días, sin permiso del
patrón o sin causa justificada.

l El importe de seis meses de salario por el
primer año.

Ø Si la relación de trabajo fuese por tiempo indeterminado:

j) Y otras análogas a las anteriores.
Si se comprueba que el despido fue justificado, no se
tiene derecho a indemnización alguna....