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CARTILLA CASO PRÁCTICO

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

EJERCICIO GRAVABLE 2008

(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N° 662)

ÍNDICE

1.- PRESENTACIÓN

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4.- DETERMINACIÓN

5.- ANEXOS

Anexo N° 1 Balance General a valores históricos al 31 de diciembre de 2010Balance general de ventas
Balance general de estado perdida y ganancia
Balance general de producción

1. PRESENTACIÓN

Señor Contribuyente:

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, con la finalidad de dar la facilitación en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentesobligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2008, mediante el Formulario Virtual N° 663, ha desarrollado el siguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes:

||
|IMPORTANTE |
| |
|El Régimen de Ajuste por Inflación con Incidencia Tributaria referido en el Decreto LegislativoNº 797 y normas modificatorias y |
|complementarias, ha sido suspendido por la Ley Nº 28394 a partir del ejercicio gravable 2005. |
| |
|En tal sentido, se considerarán como saldos iniciales de las partidas del BalanceGeneral para el ejercicio 2008 los saldos a valores|
|históricos al 31 de diciembre de 2007, efectuados de conformidad con los Principios de Contabilidad General Aceptados. |

Enunciado:

La empresa distribuidor “RICO POLLO” S.A.C. identificada con RUC Nº 42254887457 y domicilio en Jr. Pierola Nº 212 – camanà Cercado; tiene como actividad principal la venta y la distribución depollo, pavo, cerdo, embutidos y hamburguesas la venta de de estos productos la empresa esta brindando estos productos desde el año 2001

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2010 presenta la siguiente información:

1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2010 (Ver Anexo Nº 1), refleja una utilidad antesdel cálculo del Impuesto de S/.4,041,815. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas del Formulario Virtual Nº 442, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema referido en el inciso a) del artículo 85° de la Ley(Sistema de Coeficientes). El Impuesto a la Renta resultante de los pagos a cuenta del ejercicio 2010, asciende a S/ 776,016. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.115,041) (Ver anexos Nº 3 y 4).

3) Al 31 de diciembre de 2010, la empresa cuenta con un total de cuarenta y nueve (49)trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes de Impuestos (Artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 892). Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

4) La empresa desde el año...
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