Simulacion

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PLANEACIÓN Y SIMULACIÓN EN MATERIA FISCAL

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Intelegis • Octubre 2004

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EL CONCEPTO DE PLANEACIÓN FISCAL SE HA SATANIZADO, SIN EMBARGO, DEBE FORMAR PARTE DE TODO PRESUPUESTO DE OPERACIÓN EN LOS NEGOCIOS. NO DEBE ENTENDERSE COMO EL APROVECHAMIENTO DE “ERRORES” O “LAGUNAS” EN LA LEY. LA LEY NO TIENE ERRORES. PAGAR ESTRICTAMENTE LO QUE LAS LEYES PERMITEN, YAPROVECHAR LOS ESTÍMULOS, OPCIONES Y OPORTUNIDADES QUE LAS LEYES OTORGAN, ES PARTE DE UNA PLANEACIÓN FISCAL LÍCITA.

Dr. Y C.F. EDGAR G. SALAZAR DE LA FUENTE

El jurista Gastón Jeze escribió una bellísima reflexión: “Las leyes fiscales deben ser redactadas en la forma más clara y sencilla posible, de tal manera que resulten comprensibles tanto para los contribuyentes como para el fisco. En ningúncaso deben contener fórmulas imprecisas, complicadas o ambiguas, ya que es fundamental evitar el incumplimiento de las disposiciones fiscales que puedan derivar de su ignorancia o incomprensión” . Siguiendo está reflexión, cuando se presentó el texto original de la disposición contenida en el artículo 109, fracción IV del Código Fiscal de la Federación actual,se generaron muchos comentarios ycríticas en diversos sectores, debido a que el texto equiparaba a delito fiscal lo siguiente: “El contribuyente realice dos o más actos relacionados entre ellos con el único propósito de obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal” resultando esto muy criticable e impreciso, por , lo siguiente: El delito fiscal sería, entonces, la obtención de un beneficio indebido por cualquier medio(realice dos o más actos), pero siempre y cuando fuera indebido. Actualmente la disposición comentada está redactada de la siguiente manera: “Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal” Está disposición es relacionada en .

El delito fiscal sería, entonces, la obtención de un beneficio indebido por cualquier medio (realice dos o másactos), pero siempre y cuando fuera indebido.

muchas ocasiones con la Planeación Fiscal, por lo que es necesario precisar que el profesional que realiza planeación fiscal, obtiene beneficios como disminuir, diferir y abatir la carga tributaria; sin embargo, es a través de utilizar las vías y opciones que el derecho así lo permita, convirtiendo esta actividad en algo lícito y debido. Por su parte, lasimulación requiere forzosamente que exista un acto jurídico indebido, o sea algo que esté fuera del marco legal existente. Por lo anterior, es de suma importancia analizar el concepto jurídico de “Simulación” . El sistema jurídico mexicano reconoce el principio de libre contratación, contenido como una garantía individual en el artículo 5º de la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos. En virtud de esta garantía los gobernados tienen autonomía en la voluntad de celebrar los actos jurídicos en la forma que más les convenga, así lo dispone el artículo 1832 del Código Civil Federal. De esta forma,el derecho fiscal da consecuenIntelegis • Octubre 2004 13

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cias tributarias a los actos que sean efectivamente celebrados por el contribuyente. Las partescontratantes declaran su voluntad para efectos de la celebración de los actos jurídicos, y la interpretación de los mismos consiste en determinar la común intención de las partes, la cual determina sus efectos jurídicos entre estos los tributarios. Ahora bien, nuestro derecho reconoce casos que discrepan,uno es la declaración de voluntad hecha por las partes, y otro su voluntad real; ya sea porque el sujetoquiso otra cosa distinta a la que declaró (lo que se

que las partes declaran o confiesan falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha convenido e nt re ellas” . Por su parte, el artículo 2181 considera dos tipos de simulación: en el primero la simulación es absoluta, cuando el acto simulado nada tiene de real; y en el segundo es relativa cuando a un acto jurídico se le da una falsa...
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