Sistema fiscale

TEMA 6 – LA IMPOSICIÓN SOBRE EL CONSUMO
[NO viene en los apuntes, viene esquematizado]

1. CONCEPTO y CARACTERÍSTICAS
La imposición sobre el consumo tiene como objetivo gravar el consumo que realizan los individuos, ya que se considera que dicha variable es una manifestación indirecta de la capacidad de pago.
Dentro de esta categoría de ingresos impositivos, existen a su vez dos tipos defiguras tributarias:

-Impuestos selectivos sobre el consumo.
Gravan sólo el consumo de determinados bienes y servicios.

-Impuestos generales sobre el consumo.
Gravan todos los bienes y servicios.

CARACTERÍSTICAS generales de la imposición sobre el consumo. Son impuestos…
-Indirectos.
-Ocasionales (gravan el consumo cada vez que se produce una compraventa).
-Proporcionales.
-Gravan lautilización de la renta cuando se destina al consumo, no existe una relación directa.
-No existe una relación directa entre el contribuyente y la Administración.
-Son fácilmente trasladables hacia los consumidores mediante un incremento de los precios.

2. VENTAJAS y DESVENTAJAS de la imposición indirecta sobre el consumo
-La elevada capacidad recaudatoria, sobre todo de los impuestosgenerales sobre el consumo (IVA).
-Son impuestos neutrales respecto a las decisiones de consumir o ahorrar, ya que los impuestos sobre el consumo gravan tanto el consumo presente como el que se efectúa en cualquier periodo futuro.
-Si no se alteran los tipos impositivos, el consumidor tiene los mismos incentivos a consumir ahora o en el futuro.
-Son un buen instrumento de política económica, ya queinfluyen de manera automática sobre la curva de demanda agregada.
-Tiene menores costes administrativos (hay menor número de sujetos pasivos y una contabilidad más precisa y completa).

-El efecto negativo sobre la inflación.
-Los impuestos indirectos sobre el consumo, aunque están diseñados formalmente como impuestos proporcionales sobre el consumo, son regresivos respecto a la renta. Sedebe al hecho de que la participación del consumo en la renta disminuye al aumentar la renta, es decir, a medida que poseemos más renta, disminuye la proporción de renta que destinamos al consumo (aumentando la proporción destinada al ahorro).
[EXAMEN, V o F]: Gravar el consumo supone que los individuos más pobres soporten una mayor presión fiscal que los individuos más ricos [verdadero].
-Creanilusión fiscal.
Los contribuyentes no perciben la carga fiscal que soportan por dichos impuestos.

3. TIPOLOGÍA de IMPUESTOS INDIRECTOS sobre el consumo
La clasificación más utilizada se establece en función del objeto de gravamen. En este sentido, se pueden agrupar estos impuestos en dos grandes categorías:

IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS ESPECÍFICOS
Gravan sólo el consumo de determinadosbienes y servicios.

IMPUESTOS GENERALES SOBRE VOLUMEN DE VENTAS
Gravan la totalidad de bienes y servicios que se intercambian en una economía.
Dentro de estos, se pueden distinguir a su vez entre:

a) Impuestos monofásicos
Recaen sobre el consumo en una sola fase del proceso de producción. Admite tres formas distintas, según la fase en que se aplique: impuesto monofásico sobre la producción(fase de producción) el mayorista (fase de distribución), sobre el minorista (venta al por menor).

b) Impuestos plurifásicos
Gravan el consumo de bienes y servicios en todas y cada una de las fases del proceso, que va desde la producción hasta el consumo final. Admite, a su vez, dos formas diferentes:
-El impuesto en cascada: grava de manera sucesiva las ventas en todas las fases delproceso productivo, incluyendo en la base los impuestos pagados en todas las fases anteriores. Es el efecto de “piramidación” de los precios.
-IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): grava todas las frases del proceso por el cual transcurre el producto, pero solamente se grava en cada fase el valor añadido. El impuesto se diseña de manera que permite deducir los impuestos pagados en las fases...