Sistema tributario chileno

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Introducción.
Todos los Estados requieren tener un bien organizado sistema tributario que les permita recaudar los impuestos, sin los cuales no podría obtener fondos para financiarse y cumplir con sus fines y metas. El sistema chileno se ha ido desarrollando desde los tiempos de la Colonia, aunque sometido a múltiples modernizaciones. El resultado final es un sistema a veces bastante complejo,en parte porque muchas modificaciones han sido emprendidas sin eliminar elementos anteriores, o encajándolos dentro de los mismos.
Puede afirmarse que el sistema tributario chileno es altamente eficiente, en el sentido de que existe una baja proporción de evasión o elusión tributaria, con un mínimo de costos operacionales para cobrarlos. Gran parte de esta eficiencia deriva de las grandespotestades otorgadas al Servicio de Impuestos Internos de Chile, que en no pocas ocasiones han desatado quejas de los particulares debido a sus amplias facultades fiscalizadoras y judiciales.

Sistema tributario de Chile.

El Sistema tributario en Chile está compuesto por el conjunto de normas legales, organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos.
Características delSistema Tributario

La estructura tributaria chilena presenta tres características que la distinguen de la de otros países.

• La primera es la integración de todos los ingresos de las personas naturales en una sola base en el impuesto global complementario (IGC), independientemente de la fuente. Además, el impuesto a las empresas está integrado con el impuesto a las personas, pues el impuestode primera categoría pagado por las utilidades distribuidas constituye un crédito para el global complementario de los dueños.

• La segunda característica es la brecha de 30% entre la tasa del impuesto que grava a las empresas y la tasa máxima del impuesto las personas. Este diferencial se explica porque, a grandes rasgos, el sistema tributario chileno supone que los sujetos de impuestoson los dueños de las empresas y no estas últimas. De esta manera el impuesto de primera categoría es un pago provisional a cuenta de las obligaciones tributarias de sus dueños.

• La tercera característica es la baja participación de los impuestos a la renta en la recaudación total. En efecto, como se mencionó anteriormente, los impuestos a la renta representan un 27,1% de la recaudacióntotal. Esta situación es particularmente llamativa si se considera que la tasa máxima del impuesto a la renta es relativamente alta a nivel internacional. La principal explicación son los diversos mecanismos que permiten excluir de la base imponible ingresos provenientes de los ahorros o ingresos que se ahorran.

Bases jurídicas.

Bases constitucionales.

En la Constitución de 1980 se contienenalgunas normas referentes a la tributación en Chile. Las más importantes tienen que ver con las garantías constitucionales:
• Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la ley (art. 19 n. º 20).
• La ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos (Art. 19 n. º 20).• Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate de la defensa nacional o del desarrollo regional o local (Art. 19 n. º 23).
• Los impuestos sólo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la República (Art. 62 n. º 1, en relación al 60 n. º 14).
Es decir, la Constitución de 1980 ordena quelos impuestos deban ser equitativos, y que su aplicación debe efectuarse conforme a la ley (y por tanto, no se pueden aplicar arbitrariamente).

Bases legales.

Las siguientes leyes son la base del sistema tributario chileno:
• Código Tributario. Detalla las normas básicas sobre tributación, además de señalar los tipos penales tributarios y el procedimiento de cobro de impuestos....
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