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U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD

PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD

CPA Dr. José Villacís Yank

U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CAJA
ARQUEO DE CAJA
Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo Los conceptos más comunes por los cuales se debita o ingresa la cuenta Caja, son:

• Venta de mercaderías y/o servicios al contado • Cobroo efectivización de cuentas pendientes • Ventas de activos al contado • Recepción de rentas (donaciones, arriendos, etc.) al contado • Otras que denoten ingreso de fondos

El concepto más común por el cual se acredita o egresa esta cuenta es el depósito bancario.

Control interno sobre el efectivo Los objetivos de un eficaz sistema de control interno sobre el efectivo se pueden resumir en dos:1. Salvaguardar el efectivo 2. Lograr una contabilidad más precisa

Para alcanzar estos objetivos, se deben dictar políticas empresariales que determinen por escrito los procedimientos de recaudación, custodia y desembolsos del efectivo, así:

• Segregar las funciones financieras, especialmente las que se refieren a la recaudación del efectivo y al registro contable. • Conseguir que elefectivo recaudado durante el día sea depositado, a más tardar, el siguiente día, en forma intacta. • Exigir que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del beneficiario, y para el libramiento, consten por lo menos la firma de dos funcionarios autorizados.

Arqueo de Caja.- Es un examen especial que se hace con el fin de:

• Verificar la idoneidad de los registros contables.PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD CPA Dr. José Villacís Yank

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• Constatar que los valores monetarios físicos en poder del encargado de la caja estén en la cantidad exacta.

Este examen puede ser realizado íntegramente para Caja y Caja Chica; sin embargo, se puede particularizar el arqueo para cada rubro.

Para poder efectuar el arqueo, se deben observarlas normas y procedimientos utilizados en prácticas de auditoria y, por lo tanto, será realizado por un funcionario contable o por otro con suficientes conocimientos de la materia.

Cualquier diferencia encontrada en este examen deberá ser justificada o cubierta de inmediato, sin perjuicio de aplicar sanciones administrativas y/o civiles.

Las condiciones para que este examen sea idóneo son: •Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso • El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral • El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente independencia

Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja 1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo. 2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y deldelegado contable y/o de auditoria. 3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques. 4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la autorización y el valor correspondiente. 5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes). 6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad;establecer diferencias en más o en menos, si las hubiese. 7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades presentadas. Esta será de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado convenientemente los recursos monetarios.

El acta deberá contener al menos lossiguientes datos: • Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD CPA Dr. José Villacís Yank

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• Determinación del alcance del examen • Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados • Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese • Declaración de conformidad y firmas de legalización

Ejemplo:...
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