TECNICA DE AUDITORIA

4 Técnicas y procedimientos de auditoria

4.1. Procedimientos de aplicación general. EVELIN
Concepto
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen.
Técnicas de auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para comprobar larazonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.
Estudio general:
Apreciación del aspecto exterior o características de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes.
Análisis:
Clasificación y agrupación de los elementos individuales que forman parte de una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los gruposconstituyan unidades homogéneas y significativas.
Análisis
Análisis de saldos:
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros.
Análisis de movimientos:
Los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas.
4.2. Muestreo en Auditoria. ITZEL
Definiciones
Universo
Muestreo en la auditoríaUnidad de muestreo
Consideraciones de riesgo e incertidumbre al obtener evidencia
El riesgo de auditoria representa que el auditor emita una opinión sin salvedades cuando los estados financieros contengan un error por desviación a las NIF en exceso a la importancia relativa.
Riesgo
Selección de partidas para pruebas y reunir evidencia de auditoría
Selección de partidas a través deporcentajes
Selección de partidas específicas
Selección sistemática por intervalos
Se deben considerar:
Los objetivos de la prueba y los atributos del universo.
Objetivos específicos
Combinación de procedimientos
Condiciones que constituyen un error
El tamaño de la muestra
Naturaleza y causa de errores
Análisis y proyección de errores en la muestra
Al proyectar resultados de error, el auditordebe tener siempre presente los aspectos cualitativos de los errores encontrados.
Cuando el universo se encuentra dividido en dos o más subuniversos, la proyección de errores se hace por separado por cada subuniverso y se suman los resultados
Evaluación de los resultados de la muestra
Cuando los resultados son positivos el auditor debe expresar una opinión satisfactoria acerca del universo.Cuando el resultado es negativo, será necesario realizar otros procedimientos para cerciorarse de la razonabilidad del universo.
Documentación de la evidencia en papeles de trabajo
Debe incluir:
a) La descripción del sistema de muestreo elegido.
b) La descripción del método para seleccionar las partidas individuales.
c) La descripción de los procedimientos de auditoría aplicados a laspartidas.
d) Evaluación de los resultados de la muestra.
e) Los resultados obtenidos.
4.3. Metodología para el estudio del Control Interno. ESME
Generalidades:
"El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente".
Objetivo:
Dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados, documentar el estudio y evaluar el control interno durante el proceso deplaneación de una auditoría de estados financieros.
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno
Se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría.
El auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos,para planear la auditoría de estados financieros de la entidad.
Elementos de la estructura del control interno
a. EI ambiente de control.
b. La evaluación de riesgos.
c. Los sistemas de información y comunicación.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.
4.4. Procedimientos de auditoria para el Estudio y evaluación de la función de Auditoria Interna. PACO
La función de la...