TEMA III PRACTICA FORENSE FISCAL






INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES
Y DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DE LA
F.S.T.S.E.

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRATICO
MODALIDAD MIXTA.

MATERIA: FISCAL

TEMA III: PARTE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
(PRIMERA PARTE)

EQUIPO: III.











TEMA III : FASEOFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL PRIMERA PARTE

3.1.- INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO.
El procedimiento puede iniciarse por el cumplimiento de las obligaciones fiscales formales, como la presentación de manifestaciones, avisos, etc., a que obligan las diversas leyes fiscales; o por el cumplimiento de la obligación fiscal sustantiva, con la determinación y pago del tributo, ya sea que la determinación seaa cargo del contribuyente o de la autoridad; o por la formulación de alguna instancia del particular; o bien por el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
Es común que las diversas leyes tributarias, a fin de poder controlar debidamente la recaudación, establezcan obligaciones fiscales formales a cargo de los particulares, consistentes en la realizaciónde ciertos trámites administrativos, obligaciones que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto señalan y cuya omisión constituye una infracción sancionada por dichos ordenamientos.
Como ejemplo de estas obligaciones fiscales formales tenemos la obligación de inscribirse en el Registro federal de Contribuyentes, prevista por el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, asícomo la obligación de presentar al propio Registro los avisos que se precisan en los artículos 14 y siguientes del Reglamento del Código mencionado.
En este caso, el procedimiento quedara agotado con el cumplimiento de la obligación fiscal formal, es decir, se inicia y termina el procedimiento con el cumplimiento de la obligación.
Tocante al procedimiento por el cumplimiento de laobligación fiscal sustantiva, podemos distinguir dos momentos; el de la determinación y el del pago. En materia de determinación, la regla general que actualmente impera es la de que sea el propio contribuyente quien determine el tributo que debe pagar, es decir, la autodeterminación, a que nos hemos referido con anterioridad, y así lo establece el artículo 6º del Código Fiscal de la Federacional decir que corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario, por lo, tanto, se requiere que la ley tributaria establezca expresamente que corresponde a la autoridad la determinación y liquidación del crédito fiscal para que se haga en esta forma y constituirá la excepción a la regla. Para el caso de que la determinación seaa cargo de la autoridad, el mencionado artículo 6º del Condigo Fiscal de la Federacion establece que los contribuyentes les proporcionaran la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.
En el caso de autodeterminación del tributo (en este concepto quedan comprometidos los casos de retención y de recaudación por un tercero ajeno a la relacióntributaria), el contribuyente debe presentar su declaración en la época de pago, es decir durante el plazo o en el momento establecido por la ley para este efecto, el cual varía según el tributo de que se trate, de modo que hay que atender a las leyes que regulan a cada uno de los tributos y si ellas son omisas a lo dispuesto por el mismo artículo 6º del Codigo Fiscal de la Federacion. Si ladeterminación es a cargo de la autoridad fiscal, ya sea porque de origen así lo prevea la ley o porque sea el resultado del ejercicio de facultades de comprobación por revisión de declaraciones o de dictámenes sobre estados financieros, o bien por visitas domiciliarias, a que más adelante nos referimos o porque se lleve a cabo la determinación presuntiva de la utilidad de los contribuyentes, según lo...