Tesis de impuestos

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UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
POSTGRADO EN CIENCIAS CONTABLES
ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOS
ÁREA: RENTAS INTERNAS
EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE
AGENTES Y SUJETOS DE RETENCIÓN
CASO DE ESTUDIO: CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA,
MANTENIMIENTO,CONSTRUCCIÓN Y OPERACIONES” (SIMCO).
Tesis para optar al Grado de
Especialista en Ciencias Contables, Mención Tributos, Área Rentas Internas
AUTORA: VIELMA, VIANEL
TUTORA: MÉNDEZ, ANA BEATRÍZ
Mérida, Octubre 2008
iv
ÍNDICE DE CONTENIDO
Pág.
ÍNDICE DE CUADROS……………………………………………… vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS……………………………………………… ix
LISTA DE ANEXOS………………………………………………….. xi
RESUMEN…………………………………………………………...xii
INTRODUCCIÓN……………………………………………………... 1
Capítulo I EL PROBLEMA…………………………………………. 3
Planteamiento del Problema………………………………………... 3
Objetivos de la Investigación………………………………………. 9
Objetivo General………………………………………………... 9
Objetivos Específicos…………………………………………… 9
Justificación de la Investigación…………………………………… 10
Alcances……………………………………………………………. 10
Capítulo II MARCO TEÓRICO……………………………………. 12ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN…….……………... 12
ASPECTOS TEÓRICOS TRIBUTARIOS……..…………………. 14
Los Tributos y su Clasificación………………………………... 15
Sistema Tributario………………………..................................... 16
Principios Jurídicos Tributarios…...…………………………….. 17
Evolución Histórica del Impuesto al Valor Agregado…………… 19
Características del Impuesto al Valor Agregado…………………… 21Retención…………………………………………………………… 22
Agente de Retención………………………………………….……. 23
Agentes y Sujetos de Retención del I.V.A…..………………..... 23
Consorcios………………………………………………………….. 23
BASES LEGALES DE LA INVESTIGACIÓN………………………. 24
v
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela………...… 24
Reforma del Código Orgánico Tributario………………………….. 27
Sanciones………………………………………………………… 30
Ilícitos delResponsable………………………………………. 30
Ilícitos del Proveedor del Bien o Servicio………………….… 31
Ley de Impuesto al Valor Agregado…………………………….. 31
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado…………. 32
Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A.…………… 32
Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056…………….… 38
Contribuyentes Especiales………………………………………….. 44
Aspectos Generales del Consorcio SIMCO………………………... 48
Índices Financieros………………………………………………….49
Capítulo III MARCO METODOLÓGICO…..……………………. 53
Tipo de Investigación………………………………………………. 54
Tipo de Investigación Según el Diseño…………………………. 54
Tipo de Investigación Según el Nivel…………………………... 55
Objeto y Caso de Estudio…………………………………………... 55
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos……...…………. 57
Técnicas de Análisis………………………………………………... 58
Procedimiento de laInvestigación…………………………………. 58
Validación………………………………………………………….. 59
Capítulo IV ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS…………………. 61
Diagnóstico de los Efectos Administrativos y Financieros..………... 62
Cuestionario al Departamento de Administración……………… 62
Cuestionario al Departamento de Contraloría Interna…………. 70
Impacto Financiero…………………………………………………. 89
Determinación de los Índices Financieros del año 2.005……….. 99
Determinación de losÍndices Financieros del año 2.006……….. 101
Capítulo V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……….. 103
Conclusiones……………………………………………………….. 103
vi
Recomendaciones…………………………………………………... 107
A la Administración Tributaria………………………………… 107
Al Consorcio SIMCO………………………………………….. 107
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………….… 109
ANEXOS…………………………………………………….……......... 112
vii
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
CuadroNº 1 Operacionalización de las Variables…………………… 52
Cuadro Nº 2 Tiempo Laboral en el Departamento de Administración
del Consorcio SIMCO…………………………………………….. 62
Cuadro Nº 3 Efectos para el consorcio SIMCO en el procedimiento
para practicar y enterar las respectivas retenciones de I.V.A. y emisión
de los comprobantes de retención del...
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