Trabajo de impuesto sobre la renta

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Introducción.

La Inflación causa graves problemas a los contribuyentes produciendo desequilibrios fiscales que afectan igualmente al fisco. Contablemente la Inflación distorsiona los resultados de los estados financieros por lo cual es necesario actualizar en forma extraordinaria los activos y pasivos no monetarios del contribuyente, entendiendo este procedimiento como “Ajuste” el cualservirá de punto de referencia para los sucesivos reajustes regulares y las variaciones patrimoniales siguientes.

En la presente investigación se explicara el ajuste por inflación en términos fiscales, el cual se divide en dos facetas; Ajuste inicial por inflación y Ajuste Regular, también conocido como Reajuste. Estos ajustes por inflación con fines fiscales pueden versar sobre partidas determinadasdel balance del contribuyente o mas ampliamente sobre la integralidad de la misma. Así como también desarrollaremos la declaración definitiva.

Ajuste Inicial por Inflación.

Consiste básicamente en la actualización de los activos y pasivos no monetarios, estos deberán ir al cierre de su primer ejercicio gravable, según las normas establecidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta.

A suvez al momento de la actualización Inicial de los activos y pasivos no monetarios, el balance general fiscal actualizado servirá como punto inicial de referencia al sistema de reajuste regular por inflación.

Base Legal: Art. 173 (Ley I.S.L.R), Art. 90 (Reg. I.S.L.R)

Pasos para el Ajuste Inicial.
1) Identificar:
a) Partidas monetarias y no monetarias.
b) Las Exclusiones Fiscaleshistóricas al Patrimonio.
2) Efectuar los asientos de las Exclusiones Fiscales.
3) Determinar fechas de adquisición y fecha de actualización, los IPC respectivos y Variación del IPC.
4) Calcular, en Hojas de trabajo, los ajustes respectivos.
5) Efectuar los asientos fiscales, según el caso.
6) Elaborar el Balance General fiscal Actualizado.
7) Presentar el RAR.
¿Quiénes están sujetos al AjusteInicial?
Contribuyentes obligados (llevan contabilidad)
Contribuyentes voluntarios (Profesiones no mercantiles)
Contribuyentes ocasionales (personas naturales)
Contribuyentes diferidos (En etapa preoperativa)
Base Legal: Art. 173, 174 y 177 (Ley I.S.L.R), Art. 90 y 100 (Reg. I.S.L.R)
Inscripción en el Registro de Activos Revaluados (RAR).
Los contribuyentes deberán inscribirse en el Registro deActivos Actualizados (RAR).
La inscripción ocasiona un tributo del 3% calculado sobre el ajuste neto de los activos fijos depreciables.
El 3% podrá pagarse en tres (3) porciones iguales y consecutivas.
Base Legal: Art. 174 (Ley I.S.L.R), Art. 106 (Reg. I.S.L.R)
Exclusiones Fiscales.
Comprende aquellas cuentas y montos que por disposición de la Ley y Reglamento, deben excluirse de los activosy pasivos del contribuyente. Las exclusiones se acumularan en una cuenta de patrimonio denominada: Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio.

¿Cuáles son las Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio?
1) Capitalizaciones y revalorizaciones.
2) Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos.3) Los bienes intangibles no pagados.
4) Las cuentas y efectos por cobrar accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas.
Base Legal: Art. 173 (Ley I.S.L.R), Art. 97 y 105 (Reg. I.S.L.R)
Partidas Monetarias.
Son los activos y pasivos que representan, en fecha de cierre contable o de liquidación, una cantidad cierta de dinero.
Son las partidasactualizadas o no ajustables. Art. 94 del Reglamento.
Ejemplos: Efectivo, cuentas y efectos por cobrar y pagar en moneda nacional; créditos y deudas con cláusula de reajustabilidad; créditos y deudas en moneda extranjera; Intereses cobrados o pagados por anticipado o registrados como cargos o créditos diferidos.
Partidas No Monetarias.
Son aquellas cuentas del Balance General que por su...
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