Trabajo

Páginas: 7 (1742 palabras) Publicado: 13 de febrero de 2010
Determinación de Pagos Provisionales del ISR en Régimen General de Personas Físicas. (Capitulo II, Sección I del Titulo IV de la LISR)
Sandra Montaño Méndez
sandra_m142@hotmail.com

Cuando una persona realiza actividades empresariales o presta servicios profesionales independientes debe tributar en el régimen general del titulo IV del Capitulo II de las personas físicas en su sección I llamada“de los ingresos por actividades empresariales y profesionales”.
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DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR EN RÉGIMEN GENERAL DE PERSONAS FÍSICAS. (CAPITULO II, SECCIÓN I DEL TITULO IV DE LA LISR)

Las personas que están obligadas a presentar pagos provisionales de ISR en el régimen general son aquellas personas físicas que perciban ingresosderivados de la realización de actividades empresariales o por haber prestado servicios profesionales.

También están obligadas las personas físicas que residen en el extranjero y que tienen uno o varios establecimientos permanentes (art. 2 LISR) en el país por los ingresos que correspondan a dichos establecimientos derivados de las actividades empresariales o de la prestación de serviciosprofesionales.

Se consideran actividades empresariales aquellas actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícola. (ART.16 CFF)

Se dice que una persona física presta servicios profesionales cuando otorga un servicio personal independiente, es decir, no hay un patrón que lo dirija de manera subordinada, la persona actúa de manera personal.


CONCEPTOS DE LOS ELEMENTOS DELCÁLCULO DEL ISR

INGRESOS ACUMULABLES.

Es lo que recibe la persona física por haber realizado actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales o cualquier otro que haya derivado como consecuencia de haber realizado los supuestos anteriores. (Ejemplos de otros ingresos no comunes para la persona física: condonaciones, venta de documentos por cobrar, intereses cobrados porsu actividad, etc.)

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Son aquellos gastos o erogaciones que realiza la persona física para poder prestar el servicio profesional o realizar la actividad empresarial cuyo objetivo es incrementar sus ingresos.

EJEMPLOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

* Las devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre venta, siempre que la persona física haya acumulado el ingreso dela venta o de la prestación de servicios.
* La compra de materia prima, productos semiterminados, o terminados que utilice para prestar servicios, fabricar bienes o para venderlos.
* Los gastos que consideren necesarios para ejercer su actividad empresarial o prestar el servicio.
* Las inversiones, estas se deducirán en cada ejercicio mediante la aplicación de por cientos máximosautorizados sobre el monto original de la inversión y sus limitaciones.(ART. 37-42 LISR)

EJEMPLO:

Se compro una computadora el 01-01-2006

FECHA DE ADQUISICION | INVERSION | MOI | %DE DEPRECIACION | DEPRECIACION CONTABLE ANUAL | DEPRECIACION CONTABLE MENSUAL |
01-Ene-06 | COMPUTADORA | 10000.00 | 30% | 3000.00 | 250.00 |

DEPRECIACION ANUAL FISCAL

DEPRECIACION CONTABLE ANUAL 20061 | ULTIMO MES DELA 1era. MITAD DEL PERIODO DE USO | INPC | FACTOR DE ACTUALIZACION(A/B)2 | DEDUCCION FISCAL ACTUALIZADA 20061x2 |
| | ULTIMO MES DE LA 1era. MITAD DEL PERIODO DE USO (A) | MES DE ADQUISICION DEL BIEN(B) | | |
3000.00 | JUNIO-06 | 117.1700 | 116.9800 | 1.0016 | 3005.00 |


Para actualizar una inversión nos debemos de basar en el art. 37 LISR.

* Los intereses pagados derivados de laactividad o del servicio que realicemos.
* Las cuotas al IMSS que paga el patrón o el trabajador.

MOMENTOS DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS Y DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS.

Los ingresos se acumularan cuando la persona física efectivamente los perciba, esto puede ser en efectivo, en bienes, en servicios así como anticipos o cualquier otra forma de manera que la persona física quede satisfecha...
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