tratamiento tributario inversiones uruguay

INTELIGENCIA APLICADA A SU NEGOCIO

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Investment Conference URUGUAY
Aspectos tributarios a considerar

Cr. Javier Metre

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CONTENIDO
 Estructura tributaria en Uruguay: imposición a la renta, al
patrimonio y al consumo;
 Tratamiento de inversiones: a) en cabeza de personas
jurídicas; b) de personas físicas; c) de no residentes;

Operaciones con derivados;
 Efectos fiscales de estructuras de financiamiento y
vehículos jurídicos
 Conclusiones
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CONTENIDO
 Estructura tributaria en Uruguay: imposición a la renta, al
patrimonio y al consumo;

 Tratamiento de las inversiones: a) en cabeza de
personas jurídicas; b) de personas físicas; c) de no
residentes;
 Operaciones conderivados;
 Efectos fiscales de estructuras de financiamiento y
vehículos jurídicos
 Conclusiones
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ESTRUCTURA TRIBUTARIA
Empresarial: IRAE (25%)

 Impuesto a la renta

Personas físicas: IRPF (12%)
Personas exterior: IRNR (12%)

 Impuesto al Valor
Agregado

Empresas: Básica 22% y
mínima 10%

 Impuesto al
Patrimonio

Empresas: 1,5%
Personasfísicas: del 0,7%
al 2,5%

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IMPUESTO A LA RENTA
¿Todas las rentas quedan gravadas por
algún tipo de imposición?

¿Qué fin tiene la imposición global?

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Prácticamente
todas las de
fuente uruguaya.
Hay excepciones
y exoneraciones

Contraposición
de intereses. Hay
excepciones

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IMPUESTO A LA RENTAEjemplo:
Intereses correspondientes a un título de deuda privado
Realizado por una
SA

Realizado por una
persona física

Realizado por
persona del exterior

25%

12%

12%

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IRAE
¿CÓMO SE DETERMINA LA RENTA GRAVADA?
RENTA BRUTA

RENTA GASTOS DEDUCIBLES

DEDUCCIONES INCREMENTADAS
RENTA NETA
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IRPF¿QUÉ GRAVA?
• Los

rendimientos del capital

• Los incrementos patrimoniales que determine la Ley
• Las rentas del trabajo

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IRPF
¿DÓNDE SE DEBE OBTENER LA
RENTA?
i)

En Uruguay

Rendimientos del capital
ii) En el exterior

Incrementos patrimoniales

i)

En Uruguay

La ampliación de la fuente de la renta en el IRPF aún no está
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IRPF
Rentas del capital - tasas
CONCEPTO
ALÍCUOTA
Intereses correspondientes a depósitos en moneda nacional y en UI > 1
3%
año en instituciones de intermediación financiera de plaza
Intereses de obligaciones y otros títulos de deuda, emitidos por
entidades residentes > a tres años mediante suscripción pública y
3%
cotización bursátil en entidadesnacionales
Intereses correspondientes a los depósitos en instituciones de plaza, a
un año o menos, constituidos en moneda nacional sin cláusula de
5%
reajuste
Dividendos o utilidades correspondientes a rendimientos comprendidos
12%
en el apartado ii) del literal C) del artículo 27 de este Título
Dividendos o utilidades del exterior
7%
Rentas de certificados de participación emitidos por fideicomisosfinancieros mediante suscripción pública y cotización bursátil en
3%
entidades nacionales, a plazos de más de 3 años

12%

Restantes rentas

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IRNR
¿QUÉ GRAVA?

- Rendimientos del capital (Definición del IRPF)
- Incrementos patrimoniales (Definición del IRPF)

- Rentas empresariales
- Rentas del trabajo
Solo se gravan los ingresos de fuente uruguaya(se excluye el caso
de la asistencia técnica)
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Impuesto al Patrimonio
¿QUÉ GRAVA?
• El patrimonio de empresas y personas físicas ubicado en Uruguay

• En el caso de empresas la tasa asciende al 1,5%
• En el caso de personas físicas la tasa va del 0,7% al 1,8%
• También está gravado el patrimonio que las personas físicas y
jurídicas del...