tributacion

Informativo
Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

NOVEDADES
Celebraciones de Fin de Año:
Tratamiento Contable e Incidencia Tributaria
(Primera Parte)
Es frecuente que por estos días las empresas incurran en diversos gastos con motivo de las fiestas navideñas, respecto de
los cuales debe observarse su incidencia tributaria así como surespectivo tratamiento contable. En tal sentido, plantearemos
algunos casos prácticos que contemplen los gastos en los que
comúnmente incurren las empresas en razón a las festividades
navideñas, tanto en favor de sus trabajadores como de sus
clientes.

Entregas de Canastas de Navidad
y similares
1. Tratamiento Tributario
1.1. Impuesto a la Renta

La entrega de canastas navideñas ysimilares, toda vez que
se trata de un gasto que se incurre a favor de los trabajadores para incentivarlos en sus esfuerzos relacionados con la
generación de rentas gravadas con el Impuesto a la Renta
cumpliría con el Principio de Causalidad y por ende resultaría
deducible para determinar la renta neta de tercera categoría,
ello en virtud al artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, LIRen adelante. Complementariamente a ello, es
importante señalar que debe cumplirse el Criterio de Generalidad.

Para el trabajador que recibe dichas canastas si bien se trata de un
concepto no remunerativo y por lo tanto no sujeto a contribuciones sociales; de acuerdo con el literal a) del artículo 34º de la LIR
califica como renta de quinta categoría bajo el rubro de aguinaldos, debiendoefectuarse la respectiva retención del Impuesto a la
Renta, en tanto ello proceda.

Otro aspecto, relevante es que se encuentre fehacientemente
acreditados los beneficiarios del gasto realizado por la empresa
debiendo contar para ello con el correspondiente respaldo documental (1).
1.2. Impuesto General a las Ventas

Para efectos del Impuesto General a las Ventas la operación descrita seencuentra afecta al referido impuesto al encontrarse dentro del supuesto de hecho establecido en el literal a) del artículo
1º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, en vista a





que la definición de venta incluye los retiros de bienes, en virtud
al inciso c) numeral 3 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
Por otra parte, en base alo dispuesto por el literal k) del artículo 44º del TUO de la LIR este impuesto a pagar que asume
la empresa que transfiere los bienes constituye un gasto reparable.
Otro aspecto relevante a observar, se vincula con el IGV que grava la adquisición de los bienes a ser entregados a los trabajadores, dado que otorgará derecho a crédito fiscal en tanto se
cumplan los requisitos sustanciales yformales, establecidos en
los artículos 18° y 19° del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas.

1.3. Reglamento de Comprobantes de Pago

En virtud a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), se establece que la
empresa se encontrará en la obligación de emitir la respectiva
boleta de venta a los trabajadores, por tratarse deconsumidores finales. Asimismo, dado que la transferencia constituirá una
entrega a título gratuito, en el citado comprobante se deberá
consignar la leyenda “Transferencia Gratuita” precisando en forma referencial el valor de la venta que hubiera correspondido a
la operación; ello de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 8º del citado Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Sobre estepunto en cuestión, somos del parecer que en estos
casos, la empresa podrá emitir una sola boleta de venta que resuma todas las transferencias, bajo el supuesto que éstas (las entrega de canastas u otros bienes.) se producen en un solo acto,
siempre que la empresa mantenga un control que permita demostrar a la Administración Tributaria quiénes son los beneficiarios, como sería por ejemplo, una...