Tributación Internacional
Páginas: 7 (1710 palabras)
Publicado: 28 de febrero de 2013
PONENCIA
2do. CONGRESO BOLIVIANO DE
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
Por: Marco Antonio García Rodríguez
Presentación y discusión del Modelo Latinoamericano de Convenio para Evitar la Doble Imposición Internacional.
“Rentas Empresariales, Intereses y Regalías”
Julio, 2010
Resumen Ejecutivo
Rentas Empresariales, Intereses y Regalías.
Uno de los aspectosprincipales para establecer la imposición en un Estado está determinado por la caracterización de la renta o ingreso, es decir identificar el tipo de renta sujeto principalmente por su naturaleza, para que en función a esta identificación se aplique según corresponda la normativa interna o un convenio internacional para someter a imposición dichas rentas y determinar la potestad tributaria del o losEstados.
Poder identificar y definir cada una de estas rentas es una tarea compleja, con lo cual para lograr enmarcar cada una de las situaciones usuales que se producen, provenientes a efectos de tributación internacional a las rentas y al patrimonio, dentro de los Convenios se detallan ciertos tipos de rentas, algunas de manera específica como los dividendos, interés, cánones o regalías,trabajos independientes, etc., y algunas no tan especificas como la de beneficios empresariales y otras rentas.
Considerando lo mencionado anteriormente nos referiremos específicamente a las Rentas Empresariales, Intereses y Regalías, desde dos ángulos diferentes: i) los que competen propiamente a la normativa interna; y ii) los que corresponden a tributación internacional desde el punto de vista delos Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI’s), con un especial énfasis y análisis al Modelo del Instituto Latino Americano de Tributación (ILADT) e identificando las principales similitudes y diferencias con los convenios actualmente vigentes en Bolivia.
Rentas Empresariales[1].
Una aproximación del concepto de “Rentas Empresariales” puede estar contenida dentro del articulo 40 de la LeyN° 843, haciendo referencia a utilidades, rentas, beneficios o ganancias que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico; de la misma forma establece a aquellas utilidades que se determinen mediante la declaración jurada. Es importante mencionar que dichas rentas, por el “principio de la fuente”, deben ser generadas dentro del territorio nacional (Bolivia).
El modelo ILADT,que ampara un principio de fuente, mantiene una relación con el Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) que establece que las rentas de una empresa solamente pueden someterse a imposición siempre y cuando la empresa realice su actividad por medio de un Establecimiento Permanente (EP) situado en ese Estado, la gran diferencia que existe es que para el modelo dela OCDE (artículo 7°) se debe complementar el análisis con el artículo 5° correspondiente a las definiciones de EP y para el modelo ILADT no existe un artículo específico de EP y la definición se encuentra dentro del artículo 2 (Definiciones e Interpretaciones).
Dentro del modelo ILADT existen algunos principios que se tienen que considerar como: i) el “Principio de la Simple Fijación” donde seestablece que la distribución de la potestad se realice de manera total o en cabeza de uno de los Estados, que para este caso viene a ser el país de la fuente; y ii) el “Principio de Nexo Mínimo” determinando que existen suficientes vínculos económicos y jurídicos del contribuyente en el país de la fuente[2].
Si consideramos el CDI con Argentina al igual que en la Decisión de la Comunidad Andinade Naciones No. 578[3] establecen claramente que los beneficios serán gravables donde se hubieran efectuado las actividades, si bien no esta definido el EP en el caso de la Decisión 578, si establece qué tipo de actividades son las que se deben considerar a efectos de determinar si las rentas están sujetas a imposición, pero en ambos casos se mantiene el criterio de la fuente.
Siguiendo el...
2do. CONGRESO BOLIVIANO DE
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
Por: Marco Antonio García Rodríguez
Presentación y discusión del Modelo Latinoamericano de Convenio para Evitar la Doble Imposición Internacional.
“Rentas Empresariales, Intereses y Regalías”
Julio, 2010
Resumen Ejecutivo
Rentas Empresariales, Intereses y Regalías.
Uno de los aspectosprincipales para establecer la imposición en un Estado está determinado por la caracterización de la renta o ingreso, es decir identificar el tipo de renta sujeto principalmente por su naturaleza, para que en función a esta identificación se aplique según corresponda la normativa interna o un convenio internacional para someter a imposición dichas rentas y determinar la potestad tributaria del o losEstados.
Poder identificar y definir cada una de estas rentas es una tarea compleja, con lo cual para lograr enmarcar cada una de las situaciones usuales que se producen, provenientes a efectos de tributación internacional a las rentas y al patrimonio, dentro de los Convenios se detallan ciertos tipos de rentas, algunas de manera específica como los dividendos, interés, cánones o regalías,trabajos independientes, etc., y algunas no tan especificas como la de beneficios empresariales y otras rentas.
Considerando lo mencionado anteriormente nos referiremos específicamente a las Rentas Empresariales, Intereses y Regalías, desde dos ángulos diferentes: i) los que competen propiamente a la normativa interna; y ii) los que corresponden a tributación internacional desde el punto de vista delos Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI’s), con un especial énfasis y análisis al Modelo del Instituto Latino Americano de Tributación (ILADT) e identificando las principales similitudes y diferencias con los convenios actualmente vigentes en Bolivia.
Rentas Empresariales[1].
Una aproximación del concepto de “Rentas Empresariales” puede estar contenida dentro del articulo 40 de la LeyN° 843, haciendo referencia a utilidades, rentas, beneficios o ganancias que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico; de la misma forma establece a aquellas utilidades que se determinen mediante la declaración jurada. Es importante mencionar que dichas rentas, por el “principio de la fuente”, deben ser generadas dentro del territorio nacional (Bolivia).
El modelo ILADT,que ampara un principio de fuente, mantiene una relación con el Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) que establece que las rentas de una empresa solamente pueden someterse a imposición siempre y cuando la empresa realice su actividad por medio de un Establecimiento Permanente (EP) situado en ese Estado, la gran diferencia que existe es que para el modelo dela OCDE (artículo 7°) se debe complementar el análisis con el artículo 5° correspondiente a las definiciones de EP y para el modelo ILADT no existe un artículo específico de EP y la definición se encuentra dentro del artículo 2 (Definiciones e Interpretaciones).
Dentro del modelo ILADT existen algunos principios que se tienen que considerar como: i) el “Principio de la Simple Fijación” donde seestablece que la distribución de la potestad se realice de manera total o en cabeza de uno de los Estados, que para este caso viene a ser el país de la fuente; y ii) el “Principio de Nexo Mínimo” determinando que existen suficientes vínculos económicos y jurídicos del contribuyente en el país de la fuente[2].
Si consideramos el CDI con Argentina al igual que en la Decisión de la Comunidad Andinade Naciones No. 578[3] establecen claramente que los beneficios serán gravables donde se hubieran efectuado las actividades, si bien no esta definido el EP en el caso de la Decisión 578, si establece qué tipo de actividades son las que se deben considerar a efectos de determinar si las rentas están sujetas a imposición, pero en ambos casos se mantiene el criterio de la fuente.
Siguiendo el...
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