Ufin Negativa

¿Cómo se determina la CUFIN?
Mecánica de cálculo para la determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta
El artículo 88 de la LISR, señala que las personas morales se encuentran obligadas allevar una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). En este tenor es importante mencionar que la cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no generaría pagoimpuestos. Cabe señalar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no quiere decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arroja la contabilidad. Ahorabien, el procedimiento de cálculo es el siguiente: Saldo inicial de la CUFIN actualizado Utilidad Fiscal Neta de cada ejercicio Más: Más: Menos: Igual: Dividendos o utilidades percibidos de otraspersonas morales residentes en México Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes Dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas Saldo final de la CUFIN Donde:Resultado fiscal del ejercicio Menos: Menos: Igual: ISR pagado en términos del artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Importe de las partidas no deducibles UFIN del ejercicio
(1)Nota: (1) No se incluyen lo mencionado en el artículo 32 fracción VIII y IX de la LISR

Ahora bien, la CUFIN se actualiza de la siguiente forma: CUFIN al último día de cada ejercicio Por: Igual Factorde actualización CUFIN actualizada Donde INPC del último mes de ejercicio Entre Igual: INPC del mes en que se efectúo la última actualización Factor de actualización
(1)

Notas (1) No se incluye laUFIN del ejercicio

Caso Práctico
La empresa “Solar SA. de C.V”. obtiene los siguientes datos en 2005: Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado PTU pagada No deducibles UFIN Resultado delejercicio Menos: Menos: Igual: ISR pagado No deducibles UFIN del ejercicio CUFIN Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004 Más Más Menos: Menos: Igual: Más: Igual: Dividendo percibidos de otras personas...