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‘2010
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TAPIA VELAZQUEZ GUADALUPE
SUA-UNAM

TEMA 7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Introducción
Los procedimientos de auditoría son el medio mediante el cual el auditor obtiene la
evidencia necesaria para respaldar su opinión en el dictamen. Sin ellos, la
evidencia obtenida quedará en duda y, por lo tanto, cualquier opiniónque incluya
en el dictamen pondrá en tela de juicio su credibilidad.

7.1 Concepto de procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un conjunto de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar suopinión.

A efecto de complementar la noción de procedimiento de auditoría, Arens lo
concibe como “la instrucción detallada para la recopilación de un tipo de
evidencia de auditoría que se ha de obtener en cierto momento” Es decir,
el programa de trabajo, como resultado de la planeación de la auditoría incluirá una serie de instrucciones para obtener los elementos necesarios que respalden laopinión del auditor en el dictamen. Así pues, “confirmar los saldos a cargo de los principales clientes de la entidad a la fecha de los estados financieros”, es una instrucción que deberá seguirse para obtener evidencia sobre la razonabilidad del saldo de los clientes. Para ejecutar dichas instrucciones, es menester comprender el concepto y las diferentes técnicas que se utilizan para obtenerevidencia de auditoría, tal como se explica a continuación:

7.2 Concepto de técnicas de auditoría
Técnicas de Auditoría: Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y losprocedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. El Internacional Standard on Auditing (ISA) 500, la aplicación
de los procedimientos de auditoría sirve al auditor para:
a) Comprender a la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para
evaluar el riesgo de errores materiales en la información financiera y las
aseveraciones en la propiainformación.
b) Cuando sea necesario o cuando así lo determine el auditor, comprobar la
efectividad operativa de los controles para prevenir, detectar y corregir los
errores materiales en el nivel de aseveraciones en la información, y
c) Detectar errores materiales en las aseveraciones en la información.

7.3 Clasificación de las técnicas de auditoría
La CONPA del Instituto Mexicano de ContadoresPúblicos, en su boletín 5010, ha
propuesto la siguiente clasificación:
Estudio General. Apreciación sobre la fisonomía o características generales
de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinarias.

Es indispensable que el auditor tenga una idea general de lo que involucra la
actividad de la entidad, así como un entendimiento previoa la planeación de las
implicaciones de los principales segmentos y rubros de los estados financieros de
su cliente. Sin un buen conocimiento de la entidad, es previsible que la planeación
de la auditoría distará mucho de ser eficiente y eficaz. El auditor obtendrá
información general de utilidad para planear la auditoría que le permitirá formarse
una idea de cómo es la entidad, su objetivo,sus principales operaciones y
políticas, el mercado en que opera, la cantidad de transacciones que realiza, las
cuentas que emplea, las entidades con las que se relaciona, el tipo de
transacciones comunes, etcétera.

El estudio general se aplica desde el primer contacto con el posible cliente, debido
a que, desde ese momento, empezamos a recabar información y a formar una
idea de las...
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