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TECNICAS DE AUDITORIA

La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinión profesional. Tipos:

A) Técnicas oculares:

Observación: consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compañía llevan a cabo losprocedimientos establecidos.

Comparación: Es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar, examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.

Revisión: Consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial en cuanto a su originalidad o naturaleza.

Rastreo: Consiste en seguir unatransacción o grupo de transacciones de un punto u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable.

B) Técnicas verbales:

Indagación: Consiste en obtener información verbal de los empleados de la entidad a través de averiguaciones y conversaciones.

En esta técnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que saber hacerla.

C) Técnicas escritas:

Análisis:Consiste en separar las partes con relación con el todo en consecuencia el análisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:

Determina la composición o contenido del saldo.

Determina las transacciones de las cuentas durante el año y clasificarlas en forma ordenada.

Consolidación: Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes. Ejemplo. Conciliación bancaria, etc.Confirmación: esta se puede dar de la siguiente manera:

Positiva: cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad, son de dos clases:

Directa: cuando suministramos de su saldo para que una vez rectificada con su registro proporcione respuesta sobre su conformidad o disconformodidad.

Indirecta: cuando no se le da el saldo al cliente y se solicita informe sobre el mismo para noaveriguarlo.

Negativa: se puede optar por este método cuando el saldo del cliente es poco significativos.

D)  Declaraciones o Certificaciones

Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste en hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones expuestas por esta.
 
PROCEDIMIENTOS DEAUDITORÍA

Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar suopinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

Naturaleza de los procedimientos de auditoria

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de losestados financieros.

Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoria

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidadesnumerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado...
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