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CASOS PRÁCTICOS
CASO 1. TRABAJADORES CON JORNADA COMÚN En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "Tio Bigote S.A.", con domicilio fiscal en Av. Universitaria # 1840, se trata de una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras con tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el Articulo 1º del D. Leg. Nº892 (11.11.96).Según el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y menor y restaurantes. Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio 2008, debemos determinar el número de trabajadores que lo conformaba durante este período. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente: 1 gerente, 1 contador, 2administradores, 8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina, 2 encargado de limpieza y 2 vigilantes provenientes de una empresa de servicios complementarios. De acuerdo a lo señalado, tenemos a 2 personas que provienen de empresas de intermediación laboral. De acuerdo al Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96) y el articulo 2º del D.S Nº 009-98-TR (06.08.98) éstas personas se encuentran excluidas de laparticipación en las utilidades. Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2008, el número de trabajadores que conformaba la empresa ha variado, por lo que debemos determinar el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 (*) MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE PROMEDIO Nº DE TRABAJADORES 17 24 23 28 24 22 21 20 26 21 23 23 22,6= 23

los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. A continuación se procede a verificar según el Estado de Pérdidas y Ganancias, si existieron o no utilidades y cuánto de éstas corresponde a los trabajadores. Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2008 (En Nuevos Soles) Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos deVentas Gastos Administrativos Utilidad de Operación Otros Ingresos y Egresos Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ingresos Excepcionales Gastos Diversos Gastos Financieros Gastos Excepcionales Utilidades antes de la Particip. e Impuestos Adiciones Deducciones Monto base para la participación Participación de los Trabajadores (8%) (91,306,885.00 x 8%) Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta Cálculodel IR (84,002,334.20 x 30%) 158.745.000,00 ( 37.894.750,00 ) –––––––––––––– 120.850.250,00 ( 22.680.297,00 ) ( 7.893.785,00 ) ––––––––––––– 90.276.168,00 897.584,00 143.800,00 87.458,00 ( 47.872,00 ) ( 44,250,00 ) ( 31.875,00 ) ––––––––––––– 91.281.013,00 74.450,00 ( 48.578,00 ) ––––––––––––– 91.306.885,00

Distribución de la participación en las utilidades

( 7,304,550,80 ) –––––––––––84.002.334,20

25.200.700,26

REGISTRO CONTABlE DE lA PARTICIPACIóN DE lOS TRABAJADORES ––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––– 89 Resultado del 7.304.550,80 Ejercicio 86 Distribución legal de la Renta Neta 7.304.550,80 ––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––– 86 Distribución legal de la Renta Neta 7.304.550,80 41 Remuneración y Participación por Pagar 7.304.550,80 413 Participaciónpor pagar ––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo compuesta en promedio, por más de20 trabajadores. En consecuencia se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE

a. Total de días laborados por todos los trabajadores
Trabajador Número Nº de días efectivos de trabajo

CálCUlO DE DISTRIBUCIóN DE UTIlIDADES
(participación según los días laborados) + Participación en (participación según las remuneraciones...