Zonas francas
Fernando Zarama V.
ZARAMA & ASOCI ADOS consultores S.A.
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Contenido:
1. La tributación y la reglamentación. 2. La territorialidad de la zona franca y la tributación. 3. El impuesto sobre la renta a los usuarios de la Zona Franca. 4. El IVA a los servicios en las Zonas Francas. 5. Terminación de la condición de usuarios de zona franca. 6. Las zonas francas permanentes especiales: una reforma tributaria?
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1. La Tributacion y la Reglamentación
Tributación: Principio de legalidad Formal Material Comercio exterior: Reglamentación Ley marco. Definiciones reglamentarias afectan la legalidad Exenciones de renta E.T. 213 (ley 109/85) definiciones de Usuario industrial, aparta CIUU para incorporar bienes y servicios Decreto 2131/91
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2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
Definición de Zona Franca: Area geográfica con normatividad especial en materia: Tributaria Aduanera De Comercio Exterior Mercancías que ingresan a la zona están fuera del territorio aduanero para efectos de impuestos a las importaciones y exportaciones.
4 2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
Conceptos DIAN: Extraterritorialidad no se aplica a los impuestos de renta, retenciones, IVA, sólo para efectos de incentivos a las exportaciones.
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2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
Efectos del alcance del régimen especial y la territorialidad: Renta: renta de fuente nacional o renta de fuente extranjera, de acuerdo normas generales. Pierde importancia para los usuarios industriales de bienes y hay discusión sobre los servicios.
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2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
o Bajo el concepto de territorialidad estan sometidos a retención en la fuente: o Usuario de Zona Franca por compras al resto del territorio nacional. o Usuarios de Zona franca por operaciones entre sí. o Nacionales por compras a usuarios de zonas francas.
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2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
IVA Grava las ventas bienes muebles en territorio nacional Venta a Zona Franca a usuario operador o industrial de bienes nacionales: Exportación Venta a Zona Franca a usuario comercial: no es exportación
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2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
IVA Compras desde territorio nacional a zona franca: Importación Operaciones dentro de Zona Franca: exentas entre usuarios industriales, las demás gravadas.
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2. La territorialidad de la zona franca y la tributación.
o Desde el exterior a Zona Franca No es importación. Son considerados fuera del territorio aduanero nacional para efectos de los tributos aduaneros de importación y Exportación.
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3. El impuesto sobre la renta a los usuarios de la Zona Franca.
Bajo criterio de territorialidad son rentas de fuente nacional y se gravan, salvo excepciones: 212 E.T. Exención renta al operador vigente hasta 2006 DEROGADA (ley 1004 /05) 213 E.T. Renta exenta usuarios industriales de bienes y servicios.
11 3. El impuesto sobre la renta a los usuarios de la Zona Franca.
Derogatorias: Art. 69 Ley 863 de 2003: “a partir del 31 de diciembre de 2006, se deroga el artículo 213 respecto de los usuarios industriales de bienes.” Dejó vigente la exención para los usuarios industriales de servicios.
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3. El impuesto sobre la renta y los usuarios de la Zona Franca.
Impuesto sobre la renta: Renta exenta: Beneficio tributario sobre la renta del contribuyente bajo unas condiciones. Tarifas: Porcentaje o tasa que se aplica sobre la renta líquida gravable.
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3. El impuesto sobre la renta a los usuarios de la Zona Franca.
RENTA EXENTA: Los usuarios comerciales no han tenido ni tienen exención en la renta. Usuarios industriales de servicios, mantienen la exención. ...
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