Zonas francas

Páginas: 10 (2411 palabras) Publicado: 29 de noviembre de 2010
IMPLICACIONES TRIBUTARIAS  DE LA NUEVA REGLAMENTACION  DE LAS ZONAS FRANCAS 

Fernando Zarama V. 
ZARAMA &  ASOCI ADOS consultores S.A.



Contenido: 
1.  La tributación y la reglamentación.  2.  La territorialidad de la zona franca y la  tributación.  3.  El impuesto sobre la renta a los usuarios  de la Zona Franca.  4.  El IVA a los servicios en las Zonas Francas.  5. Terminación de la condición de usuarios de  zona franca.  6.  Las zonas francas permanentes especiales:  una reforma tributaria?


1. La Tributacion y la Reglamentación 
Tributación: Principio de legalidad  Formal  Material  Comercio exterior: Reglamentación Ley marco.  Definiciones reglamentarias afectan la legalidad  Exenciones de renta E.T. 213 (ley 109/85)  definiciones de Usuario industrial, aparta CIUU para incorporar bienes  y servicios  Decreto 2131/91


2. La territorialidad de la zona  franca y la tributación. 
Definición de Zona Franca:  Area geográfica con normatividad especial en  materia:  Tributaria  Aduanera  De Comercio Exterior  Mercancías que ingresan a la zona están fuera  del territorio aduanero para efectos de  impuestos a las importaciones y  exportaciones.
4  2. La territorialidad de la zona  franca y la tributación. 
Conceptos DIAN:  Extraterritorialidad no se aplica a los  impuestos de renta, retenciones, IVA,  sólo para efectos de incentivos a las  exportaciones.



2. La territorialidad de la zona  franca y la tributación. 
Efectos del alcance del régimen especial y la  territorialidad:  Renta:  renta de fuente nacional o  renta de fuente extranjera, de  acuerdo normas generales.  Pierde importancia para los usuarios  industriales de bienes y hay discusión sobre  los servicios.


2. La territorialidad de la zona  franca y la tributación. 
o Bajo el concepto de territorialidad  estan sometidos a retención en la  fuente:  o Usuario de Zona Franca por compras  al resto del territorio nacional.  o Usuarios de Zona franca por operaciones entre sí.  o Nacionales por compras a usuarios de  zonas francas.


2. La territorialidad de la zona  franca y la tributación. 
IVA  Grava las ventas bienes muebles en  territorio nacional  Venta a Zona Franca a usuario operador  o industrial de bienes nacionales:  Exportación  Venta a Zona Franca a usuario  comercial: no es exportación


2. La territorialidad de la zona franca y la tributación. 
IVA  Compras desde territorio nacional a  zona franca: Importación  Operaciones dentro de Zona Franca:  exentas entre usuarios industriales,  las demás gravadas.



2. La territorialidad de la zona  franca y la tributación. 
o Desde  el  exterior  a  Zona  Franca  No  es  importación.  Son  considerados  fuera  del  territorio  aduanero  nacional  para  efectos  de los  tributos  aduaneros  de  importación  y  Exportación.

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3. El impuesto sobre la renta a los  usuarios de la Zona Franca. 
Bajo criterio de territorialidad son rentas de  fuente nacional y se gravan, salvo  excepciones:  212 E.T. Exención renta al operador vigente  hasta 2006  DEROGADA (ley 1004 /05)  213 E.T. Renta exenta usuarios industriales de  bienes y servicios.

11  3. El impuesto sobre la renta a los  usuarios de la Zona Franca. 
Derogatorias:  Art. 69 Ley 863 de 2003: “a partir del  31 de diciembre de 2006, se deroga  el artículo 213 respecto de los  usuarios industriales de bienes.”  Dejó vigente la exención para los  usuarios industriales de servicios.
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3. El impuesto sobre la renta y los  usuarios de la Zona Franca. 
Impuesto sobre la renta: Renta exenta: Beneficio tributario sobre  la renta del contribuyente bajo unas  condiciones.  Tarifas: Porcentaje o tasa que se aplica  sobre la renta líquida gravable.
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3. El impuesto sobre la renta a los  usuarios de la Zona Franca. 
RENTA EXENTA:  Los usuarios comerciales no han tenido ni  tienen exención en la renta.  Usuarios industriales de servicios, mantienen  la exención. ...
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