Ámbito De Aplicación Del Impuesto A La Renta En El Perú

AMBITO DE APLICACION
DEL IMPUESTO A LA RENTA
EN EL PERU

LOS ACTOS ILICITOS Y EL CONCEPTO DE RENTA
Jorge Bravo Cucci 1
Ponente Individual
1.

Sistema de referencia

No es posible hacer ciencia sin un sistema de referencia. Pretender hacerlo
es hundirse en el desconocimiento, es tantear en un mar de confusión sin
saber a donde ir. Sin sistema de referencia el conocimiento se vuelve endesconocimiento.2 Comenzamos el presente trabajo con tales reflexiones,
con las cuáles queremos dejar en evidencia la importancia de manejar un
adecuado sistema conceptual de referencia que nos permita explicar o
describir de la mejor manera posible los objetos o fenómenos jurídicos,
entre ellos los que tienen relación con lo tributario, de una manera
consistente, evitando incurrir encontradicciones y en absurdidades.
El sistema de referencia con el que operaremos se asienta en nuestra
concepción de tributo como fenómeno normativo. El fenómeno tributario,
que es el proceso formativo de la obligación tributaria, puede ser
mostrado en la siguiente secuencia:
a)

Creación de la norma tributaria “x”.- Aquél que detenta la potestad
tributaria, diseña la norma de incidenciatributaria, la cual se

1

Abogado. Profesor de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica
del Perú.

2

SILVA TELLES, Goffredo da. Direito Quantico, Max Limonad Pág. 289.

Ponencia Individual
Jorge Bravo Cucci

encuentra compuesta por (i) una hipótesis de incidencia y (ii) una
consecuencia normativa (p→q), en respeto a los principios
constitucionales. La norma “x”dispone que ocurrido un hecho “a”
debe ser que el sujeto que lo realice se encuentre obligado a pagar
una suma de dinero a un determinado acreedor tributario.
b)

La norma tributaria es insertada en el ordenamiento jurídico a través
del dispositivo legal pertinente.

c)

Entrada en vigencia de la norma “x”.

d)

Realización de un hecho “a” en el plano concreto durante la vigencia
de lanorma “x”.

e)

Subsunción del hecho “a” en la hipótesis de incidencia de la norma
tributaria “x”.

f)

Implicación de la consecuencia normativa de la norma tributaria “x”
en el hecho “a”.

g)

El hecho “a” es juridizado por la incidencia de la norma tributaria “x”
y se torna en un hecho imponible “x”.

h)

El hecho imponible “x” genera una obligación tributaria.

i)

Una vezefectuada la determinación tributaria (por acto del
contribuyente o de la Administración Tributaria), se declara la
existencia del hecho imponible “x” y la obligación tributaria se
individualiza y se torna en cierta, liquida y exigible, y se extingue por
alguno de los medios previstos para tal fin.3

Sobre la base de ese marco conceptual es que elaboramos las siguientes
meditaciones conrespecto a la relación entre los actos ilícitos y el
concepto de renta, las cuales plasmamos en la ponencia individual que en
esta ocasión presentamos ante las VIII Jornadas Nacionales de Derecho
Tributario organizadas por el Instituto Peruano de Derecho Tributario que
giran sobre el “Ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta en el
Perú”. A los efectos de abordar el tema en cuestión, creemosconveniente
3

“La obligación que surge del hecho jurídico tributario es la obligación de
carácter general, por eso mismo que, en cierto sentido, ella no se distingue de
la norma que la establece. (...) Esa obligación sólo es individualizada y
concretizada por la determinación. (...) Y si eficacia es, es en cierto sentido,
producción de efecto jurídico, no hay como negar efecto constitutivode la
obligación tributaria general (principal) al hecho jurídico tributario, y de la
obligación tributaria individual y concreta a la determinación.” SOUTO MAIOR
BORGES, José. Ob. Cit. Pág. 428.

2

Ponencia Individual
Jorge Bravo Cucci

desarrollar de forma resumida, las diferentes posturas teóricas que se
pronuncian sobre la tributación de los actos ilícitos, para luego analizar...