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El planeamiento de la auditoría y las pruebas sustantivas o de validación
1. El planeamiento y la evaluación de los riesgos
El requerimiento de parte de un cliente para que se le cotice uncompromiso de auditoría financiera, lleva a una evaluación del riesgo que significa aceptar el compromiso para el auditor. Desde el primer contacto con el cliente hasta el inicio de la auditoría elprofesional realiza una permanente evaluación del riesgo, para que en función a ello pueda efectuar un adecuado planeamiento. El planeamiento no solo es una norma de auditoría, sino que además es el mejormecanismo para desarrollar una auditoría con eficiencia y efectividad. Eficiencia concebida como calidad en los trabajos y en los resultados obtenidos y efectividad como el resultado de hacer el trabajo enel menor tiempo posible. El planeamiento en la auditoría financiera se inicia con la evaluación de riesgos. Los riesgos en la auditoría financiera están normalmente vinculados con: a) La actividad oel giro del negocio. b) El riesgo vinculado con la administración o gerencia. c) El riesgo vinculado con los estados financieros. El riesgo vinculado con el giro o actividad está relacionado con lasdificultades del sector en el cual la empresa desarrolla sus actividades, este riesgo tiene que ser evaluado en función a las posibilidades de continuidad del negocio o también con los resultados de laempresa que deben ser similares a otras empresas de igual o similar giro. El riesgo de la administración o gerencia está vinculado con el prestigio que tiene la empresa en el medio o la culturaempresarial que durante su vida de operaciones viene desarrollando. Este riesgo resulta el más peligroso y el que debe ser cuidadosamente evaluado por el auditor aun antes de aceptar el compromiso, porcuanto está referido a la intencionalidad que puede tener la gerencia de querer falsear sus estados financieros, y más grave aún con la relación que puede tener la administración de la empresa...