01 Deducci n de pago de kilometraje

Deducción de pago de kilometraje: ¿Sólo como gasto de viaje?
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Fiscalia - C.I.F.
Lineamientos para deducir pagos por kilometraje de autos de subordinados o de terceros.

Existen empresas que acostumbran pagar los servicios de mantenimiento y reparaciones delos automóviles ya sea a sus trabajadores o a personas que les prestan un servicio profesional, basándose en los kilómetros recorridos por el automóvil. Normalmente estos gastos son por concepto de gasolina, mantenimiento, reparaciones y refacciones. Es oportuno y conveniente hacer una revisión de los requisitos para la deducción de estos pagos con la finalidad de cumplir correctamente con lasobligaciones fiscales como contribuyente. PAGO DE KILOMETRAJE COMO VIÁTICO Él Artículo 28 fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) establece que no son deducibles: Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático ocuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales. De esta redacción se desprende que para que sean deducibles los viáticos ogastos de viaje que se paguen por concepto de kilometraje del automóvil, deben cumplir con los siguientes requisitos: Que se apliquen fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente Que la persona a favor de quien se expide el gasto tenga relación de trabajo subordinada con el contribuyente, o que la persona preste servicios profesionales al contribuyente. Delanálisis anterior resulta claro que los pagos por kilometraje se pueden efectuar ya sea a favor de un trabajador, o bien, de un tercero que preste servicios profesionales, por lo que procede analizar los requisitos que las disposiciones fiscales prevén para uno y otro caso.

VIÁTICOS A UN TRABAJADOR En los casos en que la erogación se efectúe con motivo del uso del automóvil propiedad de unapersona que preste servicios personales subordinados al contribuyente –trabajador- y sean consecuencia de un viaje realizado para desempeñar actividades propias del contribuyente, entonces se tiene que los artículos 49 y 50 de la Ley del ISR prevén el cumplimiento de ciertos requisitos para poder realizar la deducción, mismos que se mencionan a continuación: Que la persona se desplace fuera de unafaja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento de dicho contribuyente. La deducción no podrá exceder de 93 centavos M.N., por kilómetro recorrido por el automóvil. Aunque la disposición no es clara al respecto, se entiende que los 93 centavos no incluyen IVA. El kilometraje no puede ser superior a 25,000 kilómetros recorridos en el ejercicio. Que se reúnan los demás requisitos que para lasdeducciones establecen las disposiciones fiscales. Que Los gastos se comprueben con documentación expedida a nombre del contribuyente. Que el contribuyente distinga dichos comprobantes de los que amparen los gastos efectuados en los vehículos de su propiedad. Que los gastos se eroguen en territorio nacional. Que se acompañe a la documentación que los ampare, la relativa al hospedaje de la personaque conduzca el vehículo. VIÁTICO A UN TERCERO QUE PRESTA SERVICIOS PROFESIONALES Del análisis de la Ley, del Reglamento y de otras disposiciones fiscales de carácter general relativas al ISR, se tiene que no existen requisitos específicos para la deducción de los viáticos que, por concepto de kilometraje se pagan a un tercero que presta servicios profesionales al contribuyente, por lo que en este...