01 La Obligacion Tributaria

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria
Sesión
Sesión 01
01

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
RELACIÓN JUDÍDICA

ACREEDOR

• Dar
• Hacer
• No Hacer

DEUDOR

En el caso de la relación jurídica tributaria
la prestación que debe cumplirse es de dar

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
ESTADO

CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

TRIBUTOS

LAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor
tributario, establecido por ley que tiene por el objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE
DE NACIMIENTO A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

•
•
•
•
•

Elementos básicos de toda norma tributaria
Obligación física y jurídicamente posible
Objetolícito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representación

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OT

CARACTERÍSTICAS

•
•
•

Establecida por ley
Es de derecho público
Es exigible coactivamente

Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:
• Sujeto activo – acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Gobiernos locales y otrasentidades de derecho público.
• Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente, Responsable.
• Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo.

CLASIFICACIÓN DE LA OT
Obligación tributaria
sustancial:

Obligación tributaria formal:

También llamada “principal”.

También llamada “deberes tributarios”.

Consistente en la relación jurídica tributaria
principal.

Vinculadas directa o indirectamente a laobligación tributaria.

Pago de tributos

Declaraciones y comunicaciones
Inscripción al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administración
Tributaria

ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO
ACREEDOR

• Aquél a favor del cual debe
realizarse la prestación
tributaria
–
–
–
–

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público
con personería jurídicapropia
(siempre que la ley les asigne
esa calidad expresamente)

DEUDOR
• La norma nacional establece que
deudor tributario es aquel obligado
al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o
responsable.
– Contribuyente: Aquél que realiza, o
respecto del cual se produce, el hecho
generador de la obligación tributaria
– Responsable: Aquél que sin tener la
condición de contribuyente,debe
cumplir la obligación atribuida a éste.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Realiza el hecho imponible:
Hecho real igual al descrito
en la norma

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto
en la ley, como generador de dicha obligación
HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:
• El que vende bienes
• El que presta serviciosEXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de
recaudación, está facultada legalmente para exigir al deudor tributario el
cumplimiento del pago de la deuda tributaria
Nacimiento de la obligación tributaria

Exigibilidad de la obligación tributaria

Etapas que ocurren en momentos distintos:
•
•

Nacimiento: relacionado con larealización del hecho previsto en la
ley
Exigibilidad: luego de realizado el hecho, la ley determina en que
momento la obligación tributaria es exigible

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando deba ser
determinada por
el deudor
tributario

Cuando deba ser
determinada por
el acreedor
tributario

• Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento
• A partir deldécimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación
• Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.

• Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolución de determinación.
• A partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.

TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria...