01 Resumen Etica e Independencia

UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS Y EL ARTE
SEDE SAN JOSÉ


ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURÍA


TRABAJO DE AUDITORIA 2:

FICHA TECNICA, ETICA E INDEPENDENCIA



PROFESOR:
LEONARDO CALVO CALVO


ALUMNOS:
ERICSON SUAREZ GUADAMUZ


FECHA
27 DE MAYO DEL 2015

Ficha Técnica
Etica e Independencia

La independencia de hecho es la capacidad de los CPA de mantener unaactitud mental objetiva e imparcial a través del contrato. El CPA debe, de hecho, ser independiente de las empresas a las que les realiza la auditoria.
La función del examen y opinión del CPA es brindar credibilidad a los EEFF, por lo tanto es de gran importancia que los lectores de tales estados financieros perciban la imparcialidad y objetividad.
Aplicabilidad de la regla de independencia.
Segúnnos dice la ficha la aplicación de esta regla no se aplica a todos los servicios realizados por los contadores públicos tales como asesorías gerenciales, tributarias y servicios de contabilidad. Ya que estos servicios son para el beneficio del cliente y no para un ente externo, por lo que no se requiere la observancia de la regla de independencia. Dicha regla de independencia se aplica a laauditoría y a todos los servicios de atestación, como son las revisiones de estados financieros, examen de pronósticos financieros y aplicación de procedimientos aplicados en la información.
Servicio de atestación para un cliente
Independencia de los socios y del personal
No todos los empleados de una firma de CPA son independientes del cliente. Este término un miembro o la firma miembro, se aplica a1) todos los socios (o accionistas) de la firma
2) todos los empleados del nivel gerencial asignados a una oficina que participan significativamente en el contrato
3) todo el personal profesional que participa personalmente en el contrato.

Esto quiere decir que una firma grande de auditoria, no se puede ver afectada significativamente, porque un empleado de la firma no sea independiente delcliente. Este tipo de situaciones las podemos solucionar, trasladando al empleado a otra oficina que no tenga relación con el contrato (si tiene un puesto gerencial), si no lo tiene se le asignan otros contratos de auditoria pero sin trasladarlo de la oficina.
Intereses financieros en los negocios de clientes de auditoría
Con el fin de evitar cualquier duda o cuestionamiento de imparcialidad; cuandouna firma de CPA adquiere un nuevo cliente de auditoría todos los socios de la firma y demás personal profesional indicado en la sección anterior deben ser independientes del cliente. Esto quiere decir que no deben tener inversiones en dicha empresa.
Intereses financieros directos e indirectos
Cualquier interés financiero directo en el negocio de un cliente de auditoria debilita la independenciade la auditoria. Este interés financiero puede ser una inversión en el negocio del cliente, como tener acciones de capital o proporcionar préstamos.
Un auditor puede tener un interés indirecto en los negocios de un cliente, si la inversión no es material para el patrimonio del CPA. Esta diferencia permite a los auditores invertir en compañías o en fondos mutuos, que a su vez pueden tenerintereses menores en los negocios de los clientes.
La independencia puede debilitarse si:
a) Durante un periodo de un contrato profesional o en el momento de expresar una opinión, un miembro o la firma del miembro:
1. Se comprometió a adquirir cualquier interés financiero material directo o indirecto en la empresa.
2. Fue fideicomisario de algún fideicomiso, o ejecutor o administrador de alguna herencia,si ese fideicomiso o herencia fue comprometido para adquirir algún interés financiero material directo o indirecto en la empresa.
3. Tenía alguna inversión conjunta de negocios con la empresa de propiedad cerrada (limitada) o con cualquier empleado, director o accionista principal de ella, que era importante o representativa en relación con el patrimonio del miembro o con el patrimonio de la...