01

Solucions orientatives

Prova d’avaluació continuada1. PAC1


Enunciat

Totes les preguntes fan referència a l’empresa DOLCE CACAU, S.L.
El senyor Michele Dolce, d’origen italià, ric i amb gran experiència empresarial va decidir muntar un negoci a la província de Girona. És per això que va adquirir el dia 1 de març de 2005 una reconeguda pastisseria de la Costa Brava, li va fer unes quantesmillores i la va transformar en la fàbrica de xocolata DOLCE CACAU, S.L. Ara, deu anys després, el DOLCE CACAU és un negoci de referència a tot el món i els seus productes es venen, bàsicament, a pastisseries selectes.


Exercici 1 – Conceptes inicials i el marc conceptual de DOLCE CACAU

1-A) DOLCE CACAU rep una comanda d’un hotel de la comarca per a què subministri les xocolates que es consumirandurant el període novembre 2014 – abril 2015. La comanda és la mateixa per a cada mes, i equival a 2.500€ + IVA. A petició de l’hotel, DOLCE CACAU factura a 15/12/2014 la totalitat de la comanda que cobra una setmana després. Quin és l’ingrés comptable de DOLCE CACAU el 2014? Justifica-ho.

Correspon aplicar el principi de meritació que diu que la imputació dels ingressos i de les despeses tindràlloc en funció de la corrent econòmica (bens i drets) i no de la corrent financera (cobraments i pagaments), és a dir , que els fets comptables es comptabilitzen quan succeeixen i no quan té lloc el corresponent pagament o cobrament. Per tant, hem de considerar que l’ingrés serà de 2.500€ el mes de novembre i 2.500€ el mes de desembre, doncs no se subministra la xocolata de la resta de mesos.1-B) – DOLCE CACAU té el 1 de desembre de l’any 2014 unes existències de productes acabats per vendre per un import de 4.000€. El dia 30 de desembre del mateix any se n’adona que el seu valor de venda s’ha incrementat en un 20%, o sigui que si el dia 30 les hagués venut, les hauria pogut vendre a 4.800€. En aplicació del principi corresponent indica quin seria el valor que tindrien aquestesexistències d’actiu a 31.12.2014, justificant breument la teva resposta.

En aquest cas s’aplicarà el principi de prudència. Aquest ens diu que “les empreses hauran de comptabilitzar els beneficis només quan aquests siguin ja certs (estiguin realitzats), mentre que els riscos i les pèrdues s’hauran de comptabilitzar tan bon punt es coneguin”. Per tant, només s’han de comptabilitzar els beneficisobtinguts fins a la data de tancament de l’exercici, i com no hi ha hagut venda, no s’haurà de modificar cap valor.


1-C) DOLCE CACAU disposa d’una màquina en la secció de triturat amb els següents valors:

La màquina es va adquirir al gener de 2006 per un import de 510.000 € (IVA no inclòs) a 31 de desembre de 2014 té una amortització acumulada de 459.000 €.
En el cas de que es vengués la màquina en elseu estat a dia d’avui, el seu preu en el mercat seria de 78.000 € però hauria de fer front a unes obres per treure la màquina de la fàbrica que tindrien un import de 15.000 €
El valor actual dels fluxos d’efectiu que espera obtenir en la utilització d’aquesta maquinària fins el final de la seva vida útil és de 100.000 €.
Indicar quin és el valor comptable, cost històric, el valor raonable, elvalor net realitzable i el valor en ús.

Valor comptable: 51.000
Cost Històric: 510.000
Valor raonable: 78.000
Valor net realitzable: 63.000
Valor en ús: 100.000

1-D) En comprar l’empresa el 2005, Michele Dolce va decidir contractar un mestre xocolater belga de fama reconeguda. Per a que aquest pogués comprar una residència a Begur, l’empresa va haver d’avalar l’operació. El mestre ha anat paganttotes les quotes i no es preveu cap tipus de reclamació. Indicar quin tipus de passiu és i com s’ha de comptabilitzar.

És un passiu contingent doncs no és probable que DOLCE CACAU hagi de satisfer l’obligació.

Exercici 2 – Els estats comptables de DOLCE CACAU

DOLCE CACAU tanca el seu exercici econòmic a 31/12. A continuació ens adjunta el llistat de partides a data 31 de desembre de 2014 on...