02 enfoque de auditoria basado en riesgos

Colegio de Contadores Públicos
de Costa Rica

Enfoque de Auditoría
Basado en Riesgos
Mayo 6, 2014
1

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Contenido
Introducción

Test de temperatura

Resumen de conceptos teóricos

Casos prácticos

Dudas o comentarios
Mayo 6, 2014
2

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Introducción

Qué es un enfoque no basado en riesgos?
Cómo se definen los enfoques enauditoría en la
actualidad?
Han cambiado las auditorías desde la adopción de las
NIAs?

Son nuestras auditorías más eficientes?
Mayo 6, 2014
3

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Test de Temperatura
Afirmación

Verdadero Falso

1. Auditoría basada en riesgos es solo para entidades financieras.

X

2. Es más eficiente aplicar un enfoque sustantivo que uno basado en controles.

X

3. Elentendimiento de los controles no es útil en la auditoría de una pequeña o
mediana empresa.

X

4. El enfoque de auditoría se determina en función de la importancia relativa de la
partida.

X

5. Toda partida material debe ser auditada por medio de procedimientos
sustantivos, mientras que las partidas inmateriales pueden ser auditadas por
medio de procedimientos analíticos.

X

6. Las afirmaciones oaseveraciones no son relevantes en auditorías basadas en
riesgos.

X

7. Todas las afirmaciones o aseveraciones de una cuenta representan riesgos de
auditoría.

X

8. Las partidas con riesgos significativos se pueden auditar por medio de pruebas
analíticas.

X
4

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Resumen de conceptos teóricos

5

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Qué es un riesgo?
Riesgo

esla
vulnerabilidad ante un
potencial perjuicio o
daño.

6

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Qué es riesgo en Auditoría?
Riesgo de auditoría

Riesgo inherente

Riesgo de control

Riesgo de detección

7

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Qué es riesgo en Auditoría?
Riesgo de que el auditor exprese una opinión
de auditoría inadecuada cuando los estados
financieros
contienenincorrecciones
materiales. El riesgo de auditoría es una
función del riesgo de incorrección material y
el riesgo de detección.
(Definido en NIA 200.13(c))
8

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Ejemplo de riesgo de Auditoría?
El auditor emitió una opinión sin
modificaciones sobre estados financieros
que contienen un error material de
valoración de activos.
El riesgo de incorrección material y el dedetección se juntan para dar paso al riesgo
de auditoría.
9

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
(i) Riesgo inherente
Susceptibilidad de una afirmación sobre
un tipo de transacción, saldo contable u
otra revelación de información a una
incorrección que pudiera ser material, ya
sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, antes
de tener en cuenta los posibles controlescorrespondientes.
10

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Ejemplo de riesgo inherente
Una estimación de costo estándar es
generalmente más propensa a tener un
error que una cuenta por pagar, ya que
la estimación requiere de la aplicación
de juicios y cálculos complejos, mientras
que el pasivo no.

11

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
(ii) Riesgo de control
Riesgo de que una incorrección que pudieraexistir en
una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo
contable u otra relevación de información, y que
pudiera ser material ya sea individualmente o de
forma agregada con otras incorrecciones, no sea
prevenida, o detectada y corregida oportunamente,
por el sistema de control interno de la entidad.
(Definido en NIA 200.13(n))
12

Enfoque de Auditoría Basado en Riesgos
Ejemplo de riesgo decontrol
El administrador de la caja chica usaba el dinero para
financiar sus gastos personales por medio de vales
provisionales de caja chica, los cuales reintegraba a fin
de mes al recibir su salario.
El administrador conocía que en los arqueos de caja
chica solo se sumaba el efectivo y los vales, pero no se
revisa en detalle el concepto de los vales.

13

Enfoque de Auditoría Basado en...