02 Prorrata
Páginas: 9 (2126 palabras)
Publicado: 27 de marzo de 2015
a
PRORRATA
l. CONCEPTO
Una empresa está en PRORRATA cua ndo realiza conjuntam ente:
•
Operaciones que originan el derecho a deducir
)
Sujetas y no exentas
Exportaciones
ElB
•
Operaciones
el derecho a deducir - - - ) ?
Sujetas y exentas
2. CLASES DE PRORRATA
La prorrata tiene 2 modalidades:
1) PRORRATA GENERAL: todo el IVA so portado deducible, me lo deduzco en el
siguiente %:
poperaciones que originan el derecho a deducir
todas las operaciones
El % se redon dea en la unidad supe rior.
No se com putan, ni en el numerador ni en el denom inador:
•
Cuotas de IVA
•
Entregas y exportaciones de bienes de
7
Operaciones
inmobiliarias o
que el SP haXa utilizado en su
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actividad empresaria l o profesional.
•
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financiera s,que
no
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constituyan
actividad
empresarial o profesional habitual del SP (el arrendamiento siempre se
incluye).
•
Operaciones no sujeta s.
Durante los 3 primeros trim estres, la prorrata provisional será la definitiva del año
anterior, y en el 4ºT, ca lculamos la prorrata definitiva y regularizamos.
La prorrata general se aplicará cuando no se den las circunstancias para laaplicación
de la prorrata especial.
1
San Vicente del Raspeig · C/ Francia, 1
965 67 27 77 · info@accadem.es
e
www.accadem.es
www.facebook.com/accadem.es (
www.twitter.com/accademAiicante G
a
2) PRORRATA ESPECIAL:
•
Las cuotas de IVA soportadas en la adqui sición o importación de bienes o
servicios utilizados exclusivamente en la realización de operaciones que
originen el derecho a deducir•
podrán deducirse íntegramente.
Las cuotas de IVA soportadas en la adquisición o importación de bienes o
servicios utilizados exclu sivamente en la realización de operaciones que
originen el derecho a deducir
•
no
no se podrán deducir.
La s cuota s de IVA soportada s comunes a ambas actividades
son
deducibles en el% de la prorrata general.
La prorrata especial se aplicará:
Voluntariamentecuando lo solicite el SP.
Obligatoriamente
cuando el montante global de las cuotas a deducir
en el año natural por aplicación de la prorrata general exceda en un 20% al que
resultaría de aplicar la regla de la prorrata especial.
IVA soportado deducible con P general > 1,2 x IVA soportado deducible con P especial
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REGULARIZACIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN /-......
, ....
=S>
'>3
Las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión
deberán regularizarse en los siguientes plazos:
a.."l"
""'!""'
-t>
•
S años (el año de la compra+4)
•
10 año s (el año de la compra+9)
1...\li!J"
'>
>
Cu>..u.cl.o
bienes muebles.
bienes inmuebles.
La regularización sólo se aplica cuando la diferencia entre la prorrata del año de
adquisición y la de cadauno de los años difiera en má s de 10 puntos.
BIENES DE INVERSIÓN
los destinados a ser utilizados durante más de 1
año y cuyo coste > 3000€.
e = _/VA_ soportado*
_ __ _ ( Padq -
P año )
S ó10
C>O= a ingresar
C
2
San Vicente del Raspeig · C/ Francia, 1
965 67 27 77 · info@accadem.es
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www.twitter.com/accademAJicante
a
TRANSMISIÓN DEBIENES DE INVERSIÓN EN PERIODO DE
REGULARIZACIÓN
Si los bienes de inversión se transmiten durante el periodo de regularización, se
practicará una regulari zació n única por el período que reste :
•
Si la entrega estuviera sujeta y no exenta - - 7 se considerará que el bien
de inversión se utilizó exclusivamente en operaciones que no originan el
derecho a deducir durante el año de la entrega y losrestantes.
Límite: IVA devengado en la venta.
t VI-\ Svp
- )
!VA soportado * ( Pad - 1 00%
R= [
,
q
] * nº años que resten periodo r egularización
SolO
•
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Si la entrega estuviera sujeta y exenta
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.
considerará que el bi en de
inversión se utilizó exclu sivamente en operaciones que no originan el derecho a
deducir durante el año de la entrega y los restantes....
PRORRATA
l. CONCEPTO
Una empresa está en PRORRATA cua ndo realiza conjuntam ente:
•
Operaciones que originan el derecho a deducir
)
Sujetas y no exentas
Exportaciones
ElB
•
Operaciones
el derecho a deducir - - - ) ?
Sujetas y exentas
2. CLASES DE PRORRATA
La prorrata tiene 2 modalidades:
1) PRORRATA GENERAL: todo el IVA so portado deducible, me lo deduzco en el
siguiente %:
poperaciones que originan el derecho a deducir
todas las operaciones
El % se redon dea en la unidad supe rior.
No se com putan, ni en el numerador ni en el denom inador:
•
Cuotas de IVA
•
Entregas y exportaciones de bienes de
7
Operaciones
inmobiliarias o
que el SP haXa utilizado en su
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•
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constituyan
actividad
empresarial o profesional habitual del SP (el arrendamiento siempre se
incluye).
•
Operaciones no sujeta s.
Durante los 3 primeros trim estres, la prorrata provisional será la definitiva del año
anterior, y en el 4ºT, ca lculamos la prorrata definitiva y regularizamos.
La prorrata general se aplicará cuando no se den las circunstancias para laaplicación
de la prorrata especial.
1
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e
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a
2) PRORRATA ESPECIAL:
•
Las cuotas de IVA soportadas en la adqui sición o importación de bienes o
servicios utilizados exclusivamente en la realización de operaciones que
originen el derecho a deducir•
podrán deducirse íntegramente.
Las cuotas de IVA soportadas en la adquisición o importación de bienes o
servicios utilizados exclu sivamente en la realización de operaciones que
originen el derecho a deducir
•
no
no se podrán deducir.
La s cuota s de IVA soportada s comunes a ambas actividades
son
deducibles en el% de la prorrata general.
La prorrata especial se aplicará:
Voluntariamentecuando lo solicite el SP.
Obligatoriamente
cuando el montante global de las cuotas a deducir
en el año natural por aplicación de la prorrata general exceda en un 20% al que
resultaría de aplicar la regla de la prorrata especial.
IVA soportado deducible con P general > 1,2 x IVA soportado deducible con P especial
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Las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión
deberán regularizarse en los siguientes plazos:
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S años (el año de la compra+4)
•
10 año s (el año de la compra+9)
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bienes muebles.
bienes inmuebles.
La regularización sólo se aplica cuando la diferencia entre la prorrata del año de
adquisición y la de cadauno de los años difiera en má s de 10 puntos.
BIENES DE INVERSIÓN
los destinados a ser utilizados durante más de 1
año y cuyo coste > 3000€.
e = _/VA_ soportado*
_ __ _ ( Padq -
P año )
S ó10
C>O= a ingresar
C
2
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TRANSMISIÓN DEBIENES DE INVERSIÓN EN PERIODO DE
REGULARIZACIÓN
Si los bienes de inversión se transmiten durante el periodo de regularización, se
practicará una regulari zació n única por el período que reste :
•
Si la entrega estuviera sujeta y no exenta - - 7 se considerará que el bien
de inversión se utilizó exclusivamente en operaciones que no originan el
derecho a deducir durante el año de la entrega y losrestantes.
Límite: IVA devengado en la venta.
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