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PRINCIPALES INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA

Base Legal
Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N° 981 artículo 51° Sustituye la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias del Código
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT
Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Código Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Base Legal
Decreto Legislativo N° 1113 artículo 5° Normas
modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N° 1117 artículo 3° y 4° Normasmodificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a
los artículos 166° y 179°
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin
de incorporar en él la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artículo
178° del C.T.
Publicada el 05.08.2012,aplicable a partir del 06.08.2012

Base Legal
Ley 30296 Normas modificatorias Texto Único Ordenado
del Código Tributario
Publicado el 31.12.2014

Infracciones y Delitos Tributarios
Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la
familia de las infracciones y sanciones administrativas;
regulándose las mismas en el Código Tributario; mientras que
los ilícitos de mayor gravedad con impactotributario se
regulan mediante el derecho penal, a través del Decreto
Legislativo N° 813 – Ley Penal Tributaria.

La Infracción y el Delito
Se determina de forma objetiva, no
se requiere intencionalidad

Se determina de forma subjetiva,
requiere intencionalidad (dolo)

Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligaciones
formales

Básicamente relacionada al
incumplimiento de obligacionessustanciales

Infractor

Autor y/o partícipes

Es un ilícito sancionado por la
Autoridad Tributaria

Es un ilícito sancionado por la
Justicia Penal

El proceso culmina con la emisión de
un acto administrativo, impugnable
en la vía administrativa y judicial.

El proceso culmina con una
sentencia judicial la cual es
impugnable en la vía jurisdiccional.

Determinación de la Infracción
Principio deObjetividad
Ámbito

Determinación

Sanciones

Infracción

Administrativo

Objetivo

Multa, comiso,
cierre,
suspensión de
licencias,
internamiento
temporal de
vehículos.

Delito

Judicial

Subjetivo (Dolo, Principalmente,
culpa)
pena privativa de
la libertad

Facultades Discrecionales del Estado
Administración
Tributaria

Facultades

•Fiscalización
•Determinación
•Aplicación de Sanciones•Interposición de medidas
cautelares
•Denunciar Delitos Tributarios

Intransmisibilidad de las sanciones
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
Base legal: Articulo 167 del Código Tributario.

Tipos de Infracciones (Art. 172º)
Infracciones

Norma Legal

Inscribirse o acreditar la inscripción en
el RUC

173° del CT

Emitir oexigir comprobante de pago.

174° del CT

Llevar libros o registros contables

175° del CT

Presentar
declaraciones
comunicaciones

o

176° del CT

Permitir
el
control
de
la
Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma

177° del CT

Otras

178° del CT

obligaciones

tributarias

Clases de Infracciones Tributarias
Obligaciones

Formales

Sustanciales

Infracciones
- Relacionadas a lainscripción y actualización del RUC (173°)
- Relacionadas a la documentación de operaciones (174°)
- Relacionadas a libros y registros (175°)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176°)
- Relacionadas al control tributario (177°).

- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar
cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, pérdidas o
créditos (178-1)
- No...