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MEMORANDUM INTERNO

Enero de 2009.

PARA: TODO EL PERSONAL TECNICO DE AUDITORIA
DE:
LOS SOCIOS

ASUNTO: UTILIZACION DE MARCAS ESTANDAR
Con el objeto de simplificar los trabajos de auditoría, adjunto encontrarán
las marcas estándar que deberán utilizar en las revisiones que se inicien a partir del mes
de enero de 2002, asimismo y para una mayor comprensión acerca de la utilización de
dichasmarcas, a continuación se presentan algunos ejemplos.
Las marcas azules circuladas del 1 al 24 indican situaciones correctas; si se
observan situaciones incorrectas en relación a los puntos que indican dichas marcas,
éstas deberán indicarse adicionando el número cien a la marca respectiva y agregando la
letra correspondiente al inciso motivo de la excepción. Ejemplos:
1. La marca circulada en azúl 106aquerrá decir que la póliza de seguros reúne todo,
excepto que no está a nombre de la empresa.
2. La marca circulada en azúl 108c querrá decir que la factura reúne todo, excepto el
Registro Federal de Contribuyentes.
3. La marca circulada en azúl 109ad querrá decir que el recibo de honorarios reúne todo,
excepto ser original y tener el nombre del emisor.
Debemos tener en mente que si una marca deexcepción implica que
determinada compra o gasto no es deducible para efectos sobre la renta, además de la
marca respectiva deberá anotarse esta partida en la cédula de excepciones fiscales,
anotándose la marca circulada en rojo FF-1. Lo mismo sucederá cuando determinada
excepción implique un punto de sugerencia, anotándose la marca circulada en rojo M/S.
Asimismo, para las notas explicativas omarcas no incluidas en la relación
que se anexa, deberán usarse números circulados en azul del 30 en adelante.
Por otra parte, los números rojos que se anoten en papeles de trabajo,
deberán usarse únicamente para referenciar cifras idénticas dentro de la misma cédula.
Por lo que corresponde a referencias de cédulas de papeles de trabajo de
auditorías de periodos anteriores, deben hacerse en azúl.
Larelación de marcas estándar que se adjunta, deberá incluirse al final del
legajo de papeles de trabajo de cada auditoría.

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2

MARCAS DEL TRABAJO EFECTUADO
QUE DEBEN USARSE EN PAPELES DE TRABAJO

µ (negro)
9 (negro)

- Sumas o restas verificadas.
- Multiplicación o división verificadas.

^

(rojo)

- Cotejado contra libro mayor.

@

(rojo)

- Cotejado contra papeles de trabajo deauditoría anterior.

^

(azúl)

- Cotejado contra libros auxiliares.

9

(rojo)

- Comprobado físicamente.

S

(rojo)

- Solicitud de conformidad enviada (primera).

S

(azúl)

- Solicitud de conformidad enviada (segunda).

CO

(rojo)

- Conformidad recibida.

I

(rojo)

- Inconformidad recibida.

IA

(rojo)

- Inconformidad aclarada.

NC

(rojo)

- Solicitud de conformidad no recibida, trabajada porprocedimientos alternos.

A/A (rojo)

- Ajuste de auditoría (numerar del 1 al 99).

A/R (rojo)

- Reclasificación para estados financieros (numerar
del 101 en adelante).

M/S (rojo)

FF-1 (rojo)

- Punto de sugerencia.

- Excepción fiscal (no deducible detectado)

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3

NUMEROS CIRCULADOS EN AZUL
1

Partida correspondida en el estado de cuenta del banco del mes siguiente o
posterior.

2

OKvs. vale provisional por préstamo o gastos a comprobar, autorizado por
funcionario responsable.

3

OK vs. ficha de depósito sellada y/o maquinada por el banco.

4

OK Movimiento original verificado contra:
a) Documento por cobrar a favor de la compañía y a cargo del deudor firmado de
aceptado.
b) Factura original a cargo del cliente.
c) Remisión original debidamente aceptada por el cliente.
d)Contrarrecibo original expedido por el cliente a favor de la compañía

5 Se verificó su registro contable en el período correspondiente.
6 OK vs. póliza de seguros:
a) A nombre de la empresa.
b) Expedida por compañía de seguros autorizada para operar en el país.
c) Que ampara bienes propiedad de la empresa.
d) Se verificó que los gastos incurridos en los bienes que ampara, son deducibles
de...