067 RETENCIONES IVA RENTA

CONSULTA:
Actualización en lo referente a los porcentajes de retención de IVA y Renta que se aplican a la fecha.

RESPUESTA1 :

RENTENCIÓN DE IVA:

Para una explicación más completa del tema le detallo a continuación dos puntos importantes:
1. Mediante el Decreto Ejecutivo 539 publicado el 31 de Diciembre de 2014, se emitió el Reglamento a la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción yPrevención del Fraude Fiscal, en cuyo Art. 35 se indica lo siguiente:
Artículo 35.- Agréguese a continuación del segundo inciso del artículo 148 el siguiente inciso:
“Se exceptúa de la disposición prevista en el inciso anterior, y en consecuencia aplica retención en la fuente de IVA, los pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a otros contribuyentes especiales.
El exportadorhabitual de bienes obligado a llevar contabilidad retendrá la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los contribuyentes especiales, con excepción de las instituciones del Estado, empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, compañías de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos o distribuidores y comercializadores de combustible derivados depetróleo. En todos estos últimos casos el exportador habitual emitirá un comprobante de retención del 0% para fines informativos.
Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a) sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y,
b) realice por lo menos seis (6)exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales, este último parámetro podrá ser modificado a través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
Los contribuyentes que conforme lo señalado en el presenteartículo no sean considerados exportadores habituales de bienes, para efectos de la retención del IVA, se sujetarán a lo señalado en el respectivo acto normativo que emita la administración tributaria.”
Se agrega este párrafo luego del segundo inciso del artículo 148 del Reglamento de Aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, y según lo subrayado se indica que aplica la retención enla fuente de IVA entre Contribuyentes Especiales, en los mismos porcentajes de siempre: 30%, 70% o 100% según sea el caso. (A esta fecha no se cambiaban los porcentajes estipulados en la Resolución 124 del 2008: http://www.abaco.ec/equal/ipaper/res_NAC-DGER2008-0124.doc)
2. Mediante la Resolución 284 del Servicio de Rentas Internas publicada el 6 de Abril de 2015, se modifican los porcentajes deretención de IVA para Contribuyentes Especiales. El artículo 4 dice lo siguiente:
Artículo 4.- Porcentajes de retención en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artículo 5 de la presente Resolución, se establecen los siguientes porcentajes de retención en la fuente de IVA,
en las adquisiciones y pagos efectuados asujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas:
a) Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado:
i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o nocontribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
b) Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado:
i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de servicios...