07 LECCIONES 7 LA EVIDENCIA EN AUDITORÍA
Páginas: 88 (21813 palabras)
Publicado: 3 de junio de 2016
CAPÍTULO
LA EVIDENCIA EN AUDITORÍA
7
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Luego de estudiar el presente capítulo, usted podrá:
ALGUNAS VECES LA EVIDENCIA MÁS IMPORTANTE NO SE ENCUENTRA EN LOS INFORMES
DE CONTABILIDAD
Crenshaw Properties era una desarrolladora de bienes raíces especializada en instalaciones para alma- cenes privados que vendía a inversionistas con capital limitado. Lafunción de Crenshaw era identificar proyectos, servir como socio general con una pequeña inversión e incrementar el capital proveniente de fondos de pensiones. Crenshaw contaba con una amplia red de personas que comerciaba estas inver- siones a cambio de comisiones. Como socio general, Crenshaw obtenía ingresos importantes por sus actividades relacionadas como, honorarios por promoción, por inversionesadministrativas y comisiones por bienes raíces.
A medida que las inversiones tenían éxito, Crenshaw prosperaba. Debido a que las inversiones eran ra- zonablemente a largo plazo, los inversionistas subyacentes no les prestaban demasiada atención. Sin embargo, a mediados de la década de los 80, el mercado de unidades de almacenes privados en va- rios lugares del país se sobresaturó, por lo que lastarifas de ocupación, de renta y el valor de mercado declinaron.
Ralph Smalley, de Hambusch, Robinson & Co., realizó la auditoría anual de Crenshaw. Como parte de esta auditoría, Smalley obtuvo los estados financieros de todas las sociedades en las que Crenshaw era el socio general. Él rastreó los montos mediante la revisión de los documentos de la sociedad original y determinó que los montosconcordaban con los registros de la sociedad. Smalley también determinó que eran matemáticamente precisos. El propósito de realizar estas pruebas era determinar que los ac- tivos de la sociedad, en su costo original, excedían los pasivos financieros, incluyendo la hipoteca de la propiedad y préstamos por parte de los inversionistas. Ante la ley, Crenshaw, como socio general, era el responsable decualquier deficiencia.
Cada año, Smalley concluía que no había deficiencias importantes en los activos netos de la sociedad por las que Crenshaw fuera responsable. Sin embargo, de lo que Smalley no se dio cuenta en los últi- mos años de la década de los 80, fue que los precios actuales del mercado habían disminuido de una manera importante debido a que los flujos de efectivo eran menores a losproyectados en los documen- tos de ofrecimiento de la sociedad original. De hecho, Crenshaw cayó en quiebra en el año de 1989, y Hambusch, Robinson & Co. fue demandado por el albacea o administrador judicial del fideicomiso de la quiebra para resarcir los daños.
7-1 Identificar las diferencias entre la evidencia en la auditoría y la evidencia utilizada en otras profesiones.
7-2 Identificar lascuatro decisiones sobre evidencia en la auditoría que se deben tomar para crear un programa de auditoría.
7-3 Explicar las características que determinan la credibilidad de
la evidencia.
7-4 Identificar y aplicar los siete tipos de evidencia que se utilizan en la auditoría.
7-5 Comprender los propósitos de la documentación de la auditoría.
7-6 Preparar la documentación de
la auditoría de formaorganizada.
7-7 Describir cómo afecta el comercio electrónico la evidencia en la auditoría y la documentación de la auditoría.
a base de cualquier auditoría es la recopilación de la evidencia y la evaluación que realiza el audi- tor. El auditor debe tener el conocimiento y la capacidad para acumular la suficiente evidencia competente en cada auditoría para cumplir con las normas de la profesión.Como se describe en la viñeta de inicio, Ralph Smalley aprendió las consecuencias de no recopilar la evidencia apropiada después de ser demandado por su auditoría a Crenshaw Properties. Este capítulo estudia los tipos de decisiones relacionadas con la evidencia que los auditores toman, la evidencia disponible para
ellos y el uso de ésta para la realización de auditorías.
NATURALEZA DE LA...
CAPÍTULO
LA EVIDENCIA EN AUDITORÍA
7
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Luego de estudiar el presente capítulo, usted podrá:
ALGUNAS VECES LA EVIDENCIA MÁS IMPORTANTE NO SE ENCUENTRA EN LOS INFORMES
DE CONTABILIDAD
Crenshaw Properties era una desarrolladora de bienes raíces especializada en instalaciones para alma- cenes privados que vendía a inversionistas con capital limitado. Lafunción de Crenshaw era identificar proyectos, servir como socio general con una pequeña inversión e incrementar el capital proveniente de fondos de pensiones. Crenshaw contaba con una amplia red de personas que comerciaba estas inver- siones a cambio de comisiones. Como socio general, Crenshaw obtenía ingresos importantes por sus actividades relacionadas como, honorarios por promoción, por inversionesadministrativas y comisiones por bienes raíces.
A medida que las inversiones tenían éxito, Crenshaw prosperaba. Debido a que las inversiones eran ra- zonablemente a largo plazo, los inversionistas subyacentes no les prestaban demasiada atención. Sin embargo, a mediados de la década de los 80, el mercado de unidades de almacenes privados en va- rios lugares del país se sobresaturó, por lo que lastarifas de ocupación, de renta y el valor de mercado declinaron.
Ralph Smalley, de Hambusch, Robinson & Co., realizó la auditoría anual de Crenshaw. Como parte de esta auditoría, Smalley obtuvo los estados financieros de todas las sociedades en las que Crenshaw era el socio general. Él rastreó los montos mediante la revisión de los documentos de la sociedad original y determinó que los montosconcordaban con los registros de la sociedad. Smalley también determinó que eran matemáticamente precisos. El propósito de realizar estas pruebas era determinar que los ac- tivos de la sociedad, en su costo original, excedían los pasivos financieros, incluyendo la hipoteca de la propiedad y préstamos por parte de los inversionistas. Ante la ley, Crenshaw, como socio general, era el responsable decualquier deficiencia.
Cada año, Smalley concluía que no había deficiencias importantes en los activos netos de la sociedad por las que Crenshaw fuera responsable. Sin embargo, de lo que Smalley no se dio cuenta en los últi- mos años de la década de los 80, fue que los precios actuales del mercado habían disminuido de una manera importante debido a que los flujos de efectivo eran menores a losproyectados en los documen- tos de ofrecimiento de la sociedad original. De hecho, Crenshaw cayó en quiebra en el año de 1989, y Hambusch, Robinson & Co. fue demandado por el albacea o administrador judicial del fideicomiso de la quiebra para resarcir los daños.
7-1 Identificar las diferencias entre la evidencia en la auditoría y la evidencia utilizada en otras profesiones.
7-2 Identificar lascuatro decisiones sobre evidencia en la auditoría que se deben tomar para crear un programa de auditoría.
7-3 Explicar las características que determinan la credibilidad de
la evidencia.
7-4 Identificar y aplicar los siete tipos de evidencia que se utilizan en la auditoría.
7-5 Comprender los propósitos de la documentación de la auditoría.
7-6 Preparar la documentación de
la auditoría de formaorganizada.
7-7 Describir cómo afecta el comercio electrónico la evidencia en la auditoría y la documentación de la auditoría.
a base de cualquier auditoría es la recopilación de la evidencia y la evaluación que realiza el audi- tor. El auditor debe tener el conocimiento y la capacidad para acumular la suficiente evidencia competente en cada auditoría para cumplir con las normas de la profesión.Como se describe en la viñeta de inicio, Ralph Smalley aprendió las consecuencias de no recopilar la evidencia apropiada después de ser demandado por su auditoría a Crenshaw Properties. Este capítulo estudia los tipos de decisiones relacionadas con la evidencia que los auditores toman, la evidencia disponible para
ellos y el uso de ésta para la realización de auditorías.
NATURALEZA DE LA...
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