08 3 Plan RiesgosCOPIASA

Solución sugerida para el Caso COPIASA

Riesgos detectados en las actividades previas al trabajo

1. Presión de la gerencia por reportar buenos resultados a la Matriz.
2. Uso agresivo de las NCP
3. Retribución de gerentes y funcionarios (controller) con base en performance

Efectos:
Estas tres cuestiones afectan a los estados contables tomados en su conjunto

Control mitigante
Funcionamientodel Comité de Auditoría, aparentemente independiente

4. Sistemas significativamente computarizados
Efecto: Incorporación de especialistas en TI
5. Préstamos con entidades relacionadas
Efecto:
Análisis de la comparabilidad con mercado de las condiciones del préstamo, en particular, la tasa de interés
Cuentas afectadas: Gastos financieros y Préstamos con sociedades relacionadas.
Errorespotenciales: Valuación

Riesgo y precauciones al formar el equipo de auditoría

Pareciera que el riesgo es algo mayor que el normal debido a la posición de la gerencia, las operaciones con sociedades relacionadas y la significación del uso de la TI

La respuesta debiera ser: usar un equipo experimentado; tener mayor escepticismo; no aceptar fechas límites para la finalización de la auditoría que impidanaplicar procedimientos necesarios al cierre; enfatizar la revisión concurrente por otro socio.

Riesgos detectados en la etapa de conocimiento del cliente

1. Las ventas parecen exageradas. Si las unidades vendidas hasta ahora y los precios son similares al año pasado las ventas al 3° trimestre serían del orden de $ 2.250, con lo cual en el último trimestre las ventas reales debieran doblar elpromedio para alcanzar la meta. Esto unido a la propensión de la gerencia respecto del uso agresivo de las NCP, implica un riesgo de sobrevaluación de las ventas.
Errores potenciales: Corte tardío; validez (registros de operaciones inexistentes cubiertas con NC posteriores); etc.

2. La utilidad prevista e informada está sujeta, entre otras cuestiones, al logro de las ventas.
El riesgo afecta a losestados contables tomados en su conjunto

3. El reconocimiento de mayores incentivos a los concesionarios, como nueva política, implica riesgo de errores en su aplicación y como, a su vez, genera un cargo al resultado del ejercicio, la cuestión se encuentra afectada por la posición de la gerencia respecto de su interés por mantener el resultado.
Los errores potenciales pueden ser dos: registro(cálculo incorrecto de los montos) y valuación ( subvaluación de la provisión para incentivos al cierre)
4. La operación de venta de implementos recibiendo en canje cereal a precio fijo, significa un riesgo de precio. Este consiste en que al tiempo de recibir el cereal su precio proporcione un menor monto que el precio de los implementos ya vendidos y la necesidad de registrar una pérdida. Al cierredel ejercicio deberá prestarse adecuada atención al valor del cereal y aplicar las NCP para “créditos en especie”
El error potencial es de valuación de tales créditos, en particular podría ser propenso a sobrevaluarse no tomando, en su caso, las pérdidas por bajas de precio.
5. La mora en la cobranza puede originar la necesidad de reforzar la previsión para incobrables puesto que el rubro se duplicóen monto.
El error potencial es de subvaluación de la previsión al cierre.
6. El uso de futuros como operaciones de cobertura implica un riesgo por dos razones: la complejidad de los instrumentos y la inexperiencia de la Compañía. Cuestiones como calificar el riesgo de cobertura; determinar la efectividad; imputar el cambio de valor de los derivados; exponerlos adecuadamente, implican riesgos deerrores.
Cuentas afectadas son “Contratos de futuros”, “Resultados por cambio de valor de derivados”. Errores potenciales: Registro (monto del contrato); Corte (período incorrecto); valuación (sub o sobrevaluación al cierre)
7. La improbable obtención de la ganancia contable afectará la ganancia fiscal, en su caso reduciéndola, por lo tanto el activo impositivo diferido (último año de...