08_NIC_12_Impuesto_Ganancias

NIC 12
Impuesto a las
ganancias

NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Objetivo

Establece:
• El tratamiento contable del impuesto a las
ganancias (de renta)
• El tratamiento de los efectos fiscales
actuales y futuros de recuperación y/o
liquidación de activos y pasivos contables –
Impuesto diferido
Aplica para el reconocimiento contable del
impuesto a las ganancias (renta)

NIC 12 - Impuesto a lasganancias
Impuesto corriente - Determinación
Es el valor a pagar (recuperar) sobre las ganancias tomando
como base la ganancia (pérdida) fiscal (calculada
sobre las normas fiscales)
Para el caso colombiano se determina bajo el sistema ordinario así:
Ingresos fiscales
Menos:
Costos fiscales
Deducciones
Renta líquida ordinaria
Menos:
Compensaciones
Renta líquida
Renta presuntiva
La mayor de las dosanteriores
Más:
Otras rentas gravables
Menos:
Rentas exentas
Renta líquida gravable
Ganancias ocasionales, neto
Impuesto sobre la renta líquida
Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta
Más: Impuesto a las ganancias ocasionales
Total impuesto a cargo - corriente

Valor
$ 100.000
(45.000)
(15.000)
40.000
(12.000)
28.000
19.000
28.000
5.000
(13.000)
20.000
4.000
6.600
(1.000)
5.600
1.320
6.920NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Impuesto corriente - Determinación
El resultado anterior denominado impuesto corriente se reconoce
como un pasivo en la medida en que no haya sido pagado o
como una activo (deudor) si lo pagado excede el valor a pagar
del año.
Total impuesto a cargo - corriente
Menos:
Retenciones en la fuente
Anticipo del año
Otros
Saldo neto (a favor) a pagar

Activo
o
6.920(6.000)
(3.000)
(1.000)
(3.080)

Pasivo
6.920
(3.000)
(1.500)
(1.000)
1.420

NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Impuesto corriente - Medición
Se miden por el valor a pagar (o
recuperar) de la autoridad fiscal
usando las normas y tasas vigentes
en la fecha del balance
Registro contable saldo acreedor:
Dr. Gasto impuesto de renta
Corriente
Cr. Impuesto por pagar
Cr. Deudores
Retenciones
AnticiposOtros
Totales

Registro contable saldo deudor:
6.920
1.420

6.920

3.000
1.500
1.000
6.920

Dr. Gasto impuesto de renta
Corriente
Dr. Impuesto de renta x cobrar
Cr. Deudores
Retenciones
Anticipos
Otros
Totales

6.920
3.080

10.000

6.000
3.000
1.000
10.000

NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Impuesto Diferido - Concepto
Surge del efecto impositivo sobre las diferencias al
comparar los valoresreconocidos contablemente en el
balance general (estado de situación financiera) como
activo o pasivo y su base fiscal, en la medida en que en un
futuro genere beneficios (deducciones) o sacrificios
(gravables)
Bajo ésta NIC se usa el
método del pasivo basado en
el balance

Diferencias temporarias

NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Impuesto Diferido – Determinación
de diferencias
Cuenta
DisponibleDeudores
Inventarios
PPE, neto
Intangibles
Otros activos

Obligaciones
Proveedores
Acreedores
Pasivos laborales
Otros pasivos

* Temporaria

Contable
IFRS
12.000
24.000
43.000
160.000
33.200
1.800
274.000
120.000
45.000
32.100
36.700
5.000
238.800

Base fiscal Diferencia*
12.000
30.000
6.000
45.000
2.000
100.000
(60.000)
50.000
16.800
1.000
(800)
238.000
110.000
47.000
32.100
20.000
209.100

10.000(2.000)
16.700
5.000

NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Impuesto Diferido – Tipos de diferencias
Al comparar las cifras contables con las cifras fiscales
surgen las siguientes diferencias

Temporales:

Temporarias:

Permanentes:
No se revierten ya
que no afectan el
impuesto de renta
futuro

Son las diferencias
entre la renta liquida
gravable y la utilidad
contable que se
revierten en un
futuro

Lasdiferencias
entre activos y
pasivos contables
con respecto a su
base fiscal que se
revertirán en un
futuro

NIC 12 - Impuesto a las ganancias
Impuesto Diferido – Ejemplos
Permanentes:

Temporales:

- Ingresos no constitutivos
de renta
- Intereses presuntivos
% de GMF
- Salarios sobre los que no
se aportó seguridad social
- Pérdida en venta de
inversiones en acciones
- Donaciones con
deducción...