09_NIIF_1_Adopcion_Primera_Vez
Páginas: 21 (5184 palabras)
Publicado: 22 de octubre de 2015
NIIF 1 – Adopción por primera vez
Cómo hacer la conversión de las
cifras de Col GAAP a NIIF
Adopción por primera vez
de las IFRS - Transición
Fecha de transición
31 de diciembre de 2012
Información Financiera
Fecha de
presentación de
información
31 de diciembre de 2013
31 de diciembre de 2014
Período de transición
Balance inicial
según NIIF
Periodo de presentación
de información
Estadosfinancieros según
NIIF(sin información
comparativa en resultados)
Primeros estados
financieros según
NIIF con destino al
público
Balance de apertura
Balance de apertura – Define políticas
contables
ELIMINAR
RECONOCER
RECLASIFICAR
Como si siempre hubiese aplicado las IFRS Retroactivo
Los ajustes afectan las ganancias
retenidas u otras cuentas
apropiadas del patrimonio
VALORAR
Balance deapertura Algunas exenciones
•
Mantener el goodwill determinado localmente en
una combinación de negocios para aplicar
análisis de pérdida de valor
•
Medir las PPE, intangibles y propiedades de
inversión al valor razonable como costo atribuido.
•
Medir los instrumentos financieros a valor
razonable en la fecha de transición
•
Cambios en pasivos por retiro, restauración y
similares de PPE a lafecha de transición
•
Determinación si un contrato contiene un
arrendamiento a la fecha de transición
Permite usarlas – No
es obligatorio
Procedimiento de conversión de
saldos locales a NIIF IFRS
COL
GAAP
•
Obtener balance general detallado a último
nivel Col GAAP
•
Determinar
claramente
las
políticas
contables aplicadas bajo Normas locales
•
Determinar las políticas contables a usarbajo NIIF y en especial las a usar bajo la
NIIF
incluyendo las
exenciones y
excepciones a usar
•
Identificar las cuentas y operaciones en las
cuales hay diferencias en política
•
Preparar planilla de trabajo para acumular
ajustes y determinar saldos NIIF partiendo
de saldos locales
Procedimiento de conversión de
saldos locales a NIIF IFRS
COL
GAAP
•
Para cada cuenta o subcuenta, según lamagnitud, preparar hojas de conversión de
acuerdo con el análisis de cada una de
ellas.
•
Realizar las eliminaciones de partidas que
no cumplen los requisitos de ser activo o
pasivos NIIF
•
Efectuar reclasificaciones de cuentas para
ubicarlas según corresponde NIIF
•
Determinar
operaciones
o
hechos
económicos que deben ser activos o
pasivos bajo NIIF pero que localmente no
están incluidos Procedimiento de conversión de
saldos locales a NIIF IFRS
COMPAÑÍA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
•
Realizar las valoraciones de todas las
partidas de acuerdo con lo establecido en
las NIIF y en la NIIF 1
•
Preparar cada ajuste en partida doble
afectando GR o la partida del patrimonio
pertinente
•
Pasar cada ajuste a la planilla del balanceverificando cuadre
•
Preparar el cálculo del impuesto diferido
•
Preparar el balance detallado a nivel
subcuentas, los terceros no cambian
(Miles de pesos)
Ajustes A NIIF
Activos
Disponible
LOCAL
Cr
Dr
5.950
-
NIIF
-
5.950
31.272
Instrumentos financieros
31.272
Inversiones temporales
37.000
0
29.000
8.000
Deudores
73.600
10.200
25.165
58.635
Inventarios
56.000
0
16.40839.592
2.000
0
0
2.000
0
12.000
0
12.000
51.000
112.360
78.377
84.983
22.424
Seguros pagados por anticipado
Propiedades de inversión
Propiedades, planta y equipo
Impuesto diferido activo
0
22.424
0
30.300
0
30.300
0
Activos intangibles - marcas compradas
0
15.000
0
15.000
Instrumentos financieros
0
17.000
0
17.000
Inversiones en asociadas
0
5.000
0
5.000Inversiones en controladas
0
31.200
0
31.200
25.000
0
25.000
500
0
500
49.000
0
49.000
330.350
256.457
253.750
333.056
Obligaciones financieras
32.000
32.000
34.761
34.761
Proveedores
13.860
0
0
13.860
Acreedores
6.000
0
6.700
12.700
Intereses por pagar
3.100
3.100
0
0
900
900
0
0
11.000
0
6.302
17.302
3.000
3.000
0
0
0
0
605
605
Activos diferidos...
Cómo hacer la conversión de las
cifras de Col GAAP a NIIF
Adopción por primera vez
de las IFRS - Transición
Fecha de transición
31 de diciembre de 2012
Información Financiera
Fecha de
presentación de
información
31 de diciembre de 2013
31 de diciembre de 2014
Período de transición
Balance inicial
según NIIF
Periodo de presentación
de información
Estadosfinancieros según
NIIF(sin información
comparativa en resultados)
Primeros estados
financieros según
NIIF con destino al
público
Balance de apertura
Balance de apertura – Define políticas
contables
ELIMINAR
RECONOCER
RECLASIFICAR
Como si siempre hubiese aplicado las IFRS Retroactivo
Los ajustes afectan las ganancias
retenidas u otras cuentas
apropiadas del patrimonio
VALORAR
Balance deapertura Algunas exenciones
•
Mantener el goodwill determinado localmente en
una combinación de negocios para aplicar
análisis de pérdida de valor
•
Medir las PPE, intangibles y propiedades de
inversión al valor razonable como costo atribuido.
•
Medir los instrumentos financieros a valor
razonable en la fecha de transición
•
Cambios en pasivos por retiro, restauración y
similares de PPE a lafecha de transición
•
Determinación si un contrato contiene un
arrendamiento a la fecha de transición
Permite usarlas – No
es obligatorio
Procedimiento de conversión de
saldos locales a NIIF IFRS
COL
GAAP
•
Obtener balance general detallado a último
nivel Col GAAP
•
Determinar
claramente
las
políticas
contables aplicadas bajo Normas locales
•
Determinar las políticas contables a usarbajo NIIF y en especial las a usar bajo la
NIIF
incluyendo las
exenciones y
excepciones a usar
•
Identificar las cuentas y operaciones en las
cuales hay diferencias en política
•
Preparar planilla de trabajo para acumular
ajustes y determinar saldos NIIF partiendo
de saldos locales
Procedimiento de conversión de
saldos locales a NIIF IFRS
COL
GAAP
•
Para cada cuenta o subcuenta, según lamagnitud, preparar hojas de conversión de
acuerdo con el análisis de cada una de
ellas.
•
Realizar las eliminaciones de partidas que
no cumplen los requisitos de ser activo o
pasivos NIIF
•
Efectuar reclasificaciones de cuentas para
ubicarlas según corresponde NIIF
•
Determinar
operaciones
o
hechos
económicos que deben ser activos o
pasivos bajo NIIF pero que localmente no
están incluidos Procedimiento de conversión de
saldos locales a NIIF IFRS
COMPAÑÍA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
•
Realizar las valoraciones de todas las
partidas de acuerdo con lo establecido en
las NIIF y en la NIIF 1
•
Preparar cada ajuste en partida doble
afectando GR o la partida del patrimonio
pertinente
•
Pasar cada ajuste a la planilla del balanceverificando cuadre
•
Preparar el cálculo del impuesto diferido
•
Preparar el balance detallado a nivel
subcuentas, los terceros no cambian
(Miles de pesos)
Ajustes A NIIF
Activos
Disponible
LOCAL
Cr
Dr
5.950
-
NIIF
-
5.950
31.272
Instrumentos financieros
31.272
Inversiones temporales
37.000
0
29.000
8.000
Deudores
73.600
10.200
25.165
58.635
Inventarios
56.000
0
16.40839.592
2.000
0
0
2.000
0
12.000
0
12.000
51.000
112.360
78.377
84.983
22.424
Seguros pagados por anticipado
Propiedades de inversión
Propiedades, planta y equipo
Impuesto diferido activo
0
22.424
0
30.300
0
30.300
0
Activos intangibles - marcas compradas
0
15.000
0
15.000
Instrumentos financieros
0
17.000
0
17.000
Inversiones en asociadas
0
5.000
0
5.000Inversiones en controladas
0
31.200
0
31.200
25.000
0
25.000
500
0
500
49.000
0
49.000
330.350
256.457
253.750
333.056
Obligaciones financieras
32.000
32.000
34.761
34.761
Proveedores
13.860
0
0
13.860
Acreedores
6.000
0
6.700
12.700
Intereses por pagar
3.100
3.100
0
0
900
900
0
0
11.000
0
6.302
17.302
3.000
3.000
0
0
0
0
605
605
Activos diferidos...
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