1 Generalidades Del ISR CANG Abril 2015

Abril- 2015

Generalidades del Impuesto
Sobre la Renta

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las
leyes y reglamentos.

Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar los conocimientos sobre las
generalidades del impuesto sobre la renta,
en las diferentes categorías, propiciando
así el pago oportuno del impuesto.

Antecedentes
El Decreto 10-2012 fue aprobadopor el Congreso
de la República de Guatemala el 16 de febrero de
2012

Publicado el 05 de marzo de 2012 en el Diario de
Centro América

El 01 de enero de 2013 entra en vigencia el Libro
I y VII

El 20 de diciembre de 2013 se publica el Decreto
19-2013, el cual reforma al Decreto 10-2012,
entrando en vigencia el 21 de diciembre de 2013

Libro I del Decreto número 10-2012:
Impuesto Sobre la RentaPersonas
individuales
Nacionales

Rentas
obtenidas en
Guatemala

Personas
jurídicas

Entes o
patrimonios

Art. 1 decreto 10-2012

Extranjeros

Residentes
o no

Categorías de las rentas según su procedencia

Rentas de
Actividades
Lucrativas

Rentas de
Capital y
Ganancias
de Capital

Art. 2 Decreto 10-2012

Rentas del
Trabajo

Exenciones generales del ISR
El Estado y sus entidades, lasmunicipalidades y sus
empresas, salvo de capital mixto.
Las Universidades.
Los centros educativos, como centros de cultura, respecto
a matrícula, colegiatura y derechos de examen.
Las herencias, legados y donaciones.
Las rentas de las Iglesias, exclusivamente por razón de su
culto.
Las rentas de las asociaciones no lucrativas.
Las rentas de las Cooperativas con sus agremiados.
Gravadas las operaciones conterceros.
Art. 8 Decreto 10-2012

Rentas de Actividades
Lucrativas

Ver Título II del Libro I, del Decreto
No.10-2012, Ley de Actualización
Tributaria y sus reformas

Rentas de Actividades Lucrativas
La producción, venta
y comercialización de
bienes

Las dietas,
comisiones y viáticos
de cuerpos
colegiados

Los subsidios pagados
por entes públicos
Art. 4 y 10 Dto 10-2012

Las exportaciones

Laprestación y
exportación de
servicios y honorarios

Rentas Exentas en el régimen
Entidades sin fines de lucro
• Colegios profesionales
• Partidos políticos
• Comités cívicos
• Asociaciones y fundaciones
Cooperativas
• Transacciones con sus asociados,
• Con otras cooperativas,
• Federaciones y confederaciones de cooperativas

Art. 11 Dto. 10-2012

Regímenes para las Rentas de Actividades
LucrativasRégimen Sobre
Utilidades
Regímenes de
Actividades
Lucrativas

Régimen Opcional
Simplificado Sobre
Ingresos

Art. 14 Decreto 10-2012

Rentas presuntas de los profesionales
Cuando el profesional universitario:
• haya percibido renta y no esté inscrito como
contribuyente,
• o esté inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta,

se presume, salvo prueba en contrario,
que obtiene por elejercicio liberal de su profesión
una renta imponible de Q30,000.00 mensuales.
(…)
Art. 17 Dto. 10-2012 reformado

RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES
DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Regulación legal:
Arts. 14 al 42 Decreto 10-2012 y sus reformas
Arts. 9 al 32 del Acuerdo Gubernativo 213-2013

Régimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas. Generalidades

a.

b.

• Tipo impositivo: 31% (2013), 28%(2014), 25% (2015 en
adelante)
• Frecuencia de pago: Trimestral
• Declaración Jurada y pago dentro del mes siguiente de
concluido cada trimestre (formulario SAT-1361)

• Consignar en sus facturas "Sujeto a pagos trimestrales"
• Efectuar retenciones a quienes les provean bienes o
servicios, según otros títulos de la ley (formulario SAT1331)
• Enterar las retenciones dentro de los 10 días del messiguiente.

Sección III y art. 172 LAT

Régimen sobre las utilidades de
actividades lucrativas. Generalidades
• Llevar contabilidad completa, quienes corresponda.
• Inventarios anuales al 31 de diciembre de cada año y
reportar las existencias al 30 de junio y 31 de diciembre
de cada año

c.

• Presentación de Declaración Jurada Anual de
Liquidación, dentro de los primeros tres meses del año
calendario...