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1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
a. Objetivo
Establecer los principios de presentación del efectivo y equivalente de efectivo y describir los
requerimientos para la preparación del estado de flujos de efectivo considerando la
clasificación de los movimientos del efectivo en actividades de operación, de inversión y de
financiación.
Lo anterior considerando que el estado de flujos de efectivobusca proporcionar información
para ayudar a los inversionistas, acreedores y otros terceros en la realización de evaluaciones
sobre la liquidez, la viabilidad financiera y capacidad de adaptación de una entidad.
b. Alcance
Esta política se aplicará al efectivo y los equivalentes de efectivo, y a la preparación del
estado de flujos de efectivo sobre la base de la generación y utilización delefectivo y los
equivalentes de efectivo, independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad.
Todas las Compañías necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus
obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores, de acuerdo con lo cual todas las
Compañías deben preparar y presentar el estado de flujos de efectivo.
c. Definiciones
Efectivo: Comprende tanto elefectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Activos monetarios: Dinero en efectivo u otros activos, por los que se van a recibir unas
cantidades fijas o determinables de dinero.
d.Referencia Técnica
Norma Internacional de Contabilidad No. 1 – Presentación de Estados Financieros
Norma Internacional de Contabilidad No. 7 – Estado de Flujos de Efectivo
e. Política contable general
Ver numeral 1 en la sección de políticas generales.
f. Contenido

PwC

Generalidades
El efectivo y los equivalentes de efectivo pueden incluir:
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Efectivo en Caja generalCajas menores moneda funcional
Cajas menores moneda extranjera
Cuentas bancarias de ahorros en moneda funcional
Cuentas bancarias de ahorros en moneda funcional
Cuentas bancarias corrientes en moneda extranjera
Cuentas bancarias corrientes en moneda extranjera
Remesas en tránsito
Fondos
Certificados de depósito a término (CDT)
Certificados de depósito de ahorro
Títulos de devolución de impuestosnacionales
Aceptaciones bancarias o financieras
Derechos de recompra de inversiones negociadas (repos)
Papeles comerciales

Siempre y cuando correspondan a recursos que están a la vista y disponibles en menos de 24
horas, o un día de trabajo, sin ningún recargo, y pueden ser retirados en cualquier momento
sin previo aviso.
Adicionalmente, los sobregiros bancarios que son reembolsables a la vista y queson parte
integral de la gestión del efectivo de la entidad pueden ser incluidos como componentes del
efectivo y equivalentes de efectivo.
Para cumplir con la definición de equivalentes de efectivo, una inversión normalmente tiene
que tener un período de madurez “corto", no más de tres meses desde la fecha de adquisición
de la inversión, y deben tener un riesgo muy bajo de alteraciones en suvalor.
Por otra parte, para que un recursos sea considerado como un equivalente en efectivo, no sólo
debe ser fácilmente convertible y tener un vencimiento a corto plazo, sino que también debe
ser considerado por la Compañía como un medio para la cancelación de pasivos y no como
una inversión o para cualquier otro propósito. De acuerdo con esto no todas las inversiones a
corto plazo que respondan a ladefinición de equivalentes de efectivo deben ser tratados como
tales.
Nota 1: El término "fácilmente convertible” implica que una inversión (equivalente de
efectivo) podría ser convertida en efectivo en un período muy corto, sin previo aviso y sin
incurrir en una penalización importante en la conversión. De acuerdo con estos el efectivo
depositado en una cuenta bancaria por un período no...