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Registros de auditoría - “Papeles de trabajo de
auditoría”
• La aplicación y resultados de las técnicas y procedimientos utilizados en la
auditoría se registran en documentos físicos y electrónicos,denominados
papeles de trabajo de auditoría, los cuales en su conjunto constituyen el
registro o expediente de la auditoría.
Las principales funciones que cumplen los papeles de trabajo de auditoríason
las siguientes:
• Registrar la evidencia de la auditoría, para sustentar el informe respectivo.
• Demostrar el trabajo realizado por el auditor.
• Facilitar el proceso de planificación, ejecución ysupervisión de la auditoría,
y el desarrollo de la auditorías posteriores
• Proporcionar el soporte básico de las conclusiones y recomendaciones de la
auditoría.
• Cuando corresponda, servir de basepara la evaluación del programa de la
calidad de la auditoría.
• Ayudar a la formación profesional de los auditores.
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• Los papeles de trabajo de auditoría deben ser
autoexplicativos, de manera queotro auditor que los
analice sea capaz de entender su contenido y, con las
evidencias que recogen, llegar a las mismas
conclusiones que el primer auditor llegó.
• Los papeles de trabajo de auditoríadeben ser revisados
para asegurar que se han aplicado los procedimientos
de auditoría previstos y que soportan adecuadamente
el informe. Esta revisión supervisora debe ser llevada a
cabo por el Jefede Auditoría o por un auditor de
experiencia.
• La evidencia de tal revisión ha de quedar documentada
en los propios papeles de trabajo de manera
fehaciente.
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• b.-Estructura y contenido de los“Papeles de trabajo de auditoría”
• Tal como se señaló anteriormente, con la finalidad de sistematizar y
resguardar la información solicitada y analizada, es necesario
elaborar un “procedimientodocumentado” para establecer las
pautas y definir la metodología para la elaboración, codificación,
revisión, aprobación, distribución, adopción de modificaciones y
cambios, y para realizar el control de los...