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IMPUESTO A LAS VENTAS
Y SERVICIOS

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ORIGEN Y CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

NATURALEZA:
Grava sólo el mayor valor o valor agregado del bien o
servicio en cada etapa de la producción o comercialización.
ORIGEN:
-Francia (1954)
-Comunidad Económica Europea (1960)
-Otros Estados europeos: Finlandia (1964); Portugal (1966);
Dinamarca (1967); Suecia (1969); Noruega (1970).

2ORIGEN Y CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ORIGEN:
-Países latinoamericanos de la ALALC: Brasil (1966);
Uruguay (1967); Ecuador (1970); Colombia (1965).
-Chile: D.L. N° 825, del 31.12.1974, con vigencia a partir
del 01.03.1975.

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EL VALOR AGREGADO COMO BASE IMPONIBLE

CONCEPTO ECONÓMICO DE VALOR AGREGADO
Es la diferencia entre el valor de la producción total de una
empresa y el montode lo gastado por ella para adquirir
materias primas, bienes semielaborados, productos auxiliares
y servicios.
CONCEPTO JURÍDICO DE VALOR AGREGADO
Es igual al económico, sólo que la base imponible puede
encontrarse ampliada o restringida por motivaciones
especiales del legislador, como por ejemplo, el rendimiento, la
equidad o la política económica.
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METODOS PARA LA DETERMINACION
DEL VALORAGREGADO

Por adición: Consiste en la suma de los créditos
producidos y atribuidos por la empresa a los distintos
factores de la producción: salarios, intereses, beneficios y
rentas; es decir, se calcula sumando las remuneraciones
del trabajo, capital y demás factores de la producción.
Por sustracción: Consiste en cuantificar la diferencia
entre el valor de la producción y el de los costos y gastos;o entre el total de las ventas y el total de las compras; en
un período determinado.

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MÉTODO DE SUSTRACCIÓN PARA LA DETERMINACION
DEL VALOR AGREGADO

El Método de Sustracción admite 2 modalidades de cálculo a
saber:
Base real: Si el valor agregado se establece por diferencia entre la
producción del período (vendida o no) y los insumos incorporados o
utilizados en la producción.
Basefinanciera: El valor agregado se establece deduciendo de las
ventas del período (independiente que provengan de producción del mes o
de meses anteriores), las compras de insumos, aunque no se hubiesen
utilizado en la producción del período.
Ejemplo: Compra insumos $100 (invertidos en su totalidad), Producción $150, Ventas
$130
Base real

Base financiera

Cálculo

150-100

130-100

Valor Agregado

50

30
6FORMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR EN EL MÉTODO
DE SUSTRACCIÓN MODALIDAD SOBRE BASE FINANCIERA

Sistema de base contra base
Consiste en restar del monto de las ventas del período el monto de las
adquisiciones realizadas en el mismo lapso, aplicándose sobre la
diferencia la tasa de impuesto establecida.
Sistema de impuesto contra impuesto
El impuesto a pagar se determina por ladiferencia entre el impuesto
recargado en la venta del período (débito fiscal) y el impuesto soportado
en las adquisiciones del mismo período (crédito fiscal).
Ejemplo: Ventas $200 x 20%= $40, Compras $120 x 20%= 24 (*)

Cálculo
Valor agregado

Base c/ base
Impto. c/ Impto.
200-120
40-24
80 x 20%=16
16

(*) supuesto tasa de IVA 20% para facilitar los cálculos
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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR EN ELMÉTODO DE
SUSTRACCIÓN MODALIDAD SOBRE BASE FINANCIERA SISTEMA
IMPUESTO CONTRA IMPUESTO (CHILE)

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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR EN EL MÉTODO DE
SUSTRACCIÓN MODALIDAD SOBRE BASE FINANCIERA SISTEMA
IMPUESTO CONTRA IMPUESTO (CHILE)

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CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

- Es un impuesto de traslación (impuesto indirecto).
- Es un impuesto plurifásico o de etapas múltiples.
-Solamente grava el valor agregado.
- Es un impuesto de base financiera bajo la modalidad impuesto contra
impuesto.
- El impuesto soportado en las compras no constituye para los
comerciantes y fabricantes costo de producción.
- Cualesquiera que sean los canales de producción y distribución que se
utilicen, el impuesto soportado por el consumidor final de los bienes
será el mismo, ante una igualdad de...