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2. Principios Fundamentales del Derecho Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN LA CONSTITUCIÓN DE LA
REPÚBLICA.

Nuestra Constitución ha dispuesto laexistencia de determinados principios como rectores del Régimen tributario en el Ecuador.

El Art. 300 manda:

“El Régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,simplicidad administrativa,irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.”


Principio de Progresividad.

La progresividad, como sistema de imposición, ha ganado terreno en las legislaciones tributarias alrededor del mundo. Este principio proclama el postulado de que, conforme aumenta la capacidad económica de una persona, debe aumentarse, de maneraprogresiva, el gravamen que dicha persona sufre en el pago de sus tributos.

Tradicionalmente, los tributos tipo impuesto a las rentas o al patrimonio han adoptado esta modalidad, de manera que, conforme aumentan los ingresos o el patrimonio del sujeto, de manera gradual, va aumentando la tarifa del tributo a satisfacerse.

Nuestra Constitución no solamente que establece el principio deprogresividad sino que, además, en el mismo Art. 300 dispone que, deberán priorizarse, en el régimen tributario ecuatoriano, los impuestos progresivos, estableciendo, por tanto, la obligación de que los tributos de aquellos del tipo tarifa fija vayan cediendo terreno frente a aquellos del tipo tarifa gradual.

Ahora bien, el impuesto progresivo no debe ser entendido siempre como el mejor per se, pues nosiempre un impuesto, por el hecho de ser progresivo, cumple con el cometido primordial de todo sistema tributario, esto es, el de establecer gravámenes conforme a la capacidad contributiva de los sometidos a ellos. Por tanto, afirmamos, de manera categórica que, la progresividad del tributo cumple su cometido solamente cuando es además progresivo, proporcional a la capacidad del sujeto paracontribuir.

Dicho en otras palabras:El tributo más adecuado para el cumplimiento de los fines de un sistema tributario justo, será aquel que se establezca de manera que, el gravamen impuesto sea directamente proporcional a la capacidad del sujeto para contribuir al gasto público, de forma que se acreciente, progresivamente, conforme la capacidad contributiva aumente, y disminuya, en la misma proporción,cuando la capacidad contributiva se vea reducida. Es decir, que el impuesto sea al mismo tiempo, progresivo y proporcional.

Principio de Eficiencia.

Este principio, de origen más bien administrativo, ha sido incluido como rector del régimen tributario, imponiendo la obligación al Estado de procurarse Administraciones Tributarias eficientes, es decir, que obtengan el máximo de resultadosposibles al mínimo costo. En términos económicos, diríamos que, una administración es más eficiente conforme logre optimizar al máximo sus recursos.

Principio de Simplicidad Administrativa.

Implica la obligación de las Administraciones tributarias de proporcionarle al obligado a pagar tributo un sistema simple, que reduzca al máximo la presión fiscal indirecta sufrida por el sujeto pasivo en elcumplimiento de la obligación tributaria. Por presión fiscal indirecta entiéndanse todos aquellos egresos adicionales en los que debe incurrir el sujeto pasivo con la finalidad de pagar la obligación tributaria (ejemplo: pago de asesor tributario,compra de formularios, etc).

Principio de Transparencia.

En acatamiento de este principio, es obligación del Estado, y de las Administracionestributarias, en particular, el volver transparente, pública y asequible la información relativa a su gestión. Es de anotar, que este principio solamente alcanza a aquella información que hace relación a la gestión de lo público por parte de las Administraciones tributarias, en otras palabras, a su manejo administrativo. De ninguna forma puede creerse que, en aplicación de este principio, deba dejarse a...