10_NIIFs_NICs_Instrumentos_Financieros

Instrumentos
Financieros

IAS 32 – IAS 39 –
IFRS 7 – IFRS 9
Instrumentos
Financieros

Marco normativo IFRS para
instrumentos financieros
Presentación (IAS 32)
Reconocimiento y Medición (IAS 39)
Revelación (IFRS 7)
El nuevo enfoque: IFRS 9 – Instrumentos financieros

Interpretaciones (IFRICs)
–

IFRIC 2 - Tratamiento capital cooperativas (IAS 32)

IFRIC 9 - Reevaluación de derivados implícitos(IAS 39)
IFRIC 16 - Coberturas de inversión neta (IAS 39)
Etc.

Objetivo
●

Establecer principios para reconocer, medir,
revelar y presentar los instrumentos
financieros como pasivos o patrimonio y
para compensar activos y pasivos
financieros.

Definiciones
Instrumento financiero
Cualquier contrato que da origen a:

Activo financiero
en una empresa

●

Y

Pasivo financiero o instrumento decapital
otra empresa

Ejemplos: Cuentas por Cobrar, Inversiones, Cuentas por Pagar, Derivados, Deuda

Definiciones
Activo financiero
§

Derecho contractual a recibir otro activo financiero

§

Derecho contractual a intercambiar instrumentos financieros o de capital

Pasivo financiero
§

Obligación contractual de entregar un activo financiero

§

Obligación de intercambiar instrumentos financierosInstrumentos de capital
§

Contrato que evidencie un interés residual en los activos una vez se han
deducido los pasivos

Presentación
Clasificación (Pasivos / Patrimonio)
§

§

§

Se debe hacer el momento del reconocimiento
inicial, para no tener cambios posteriores
Definir el pasivo financiero o el instrumento de
capital, de acuerdo con la esencia / naturaleza
del acuerdo contractual.Instrumentos Compuestos se debe separar la
deuda del capital.

Compensación de Activos /
Pasivos
Se presenta en el balance la situación del
importe neto sí:
§
§

Se tiene el derecho de compensar
Se tiene la intención de pagar una cantidad neta o
realizar y pagar en forma simultánea el activo y el
pasivo

Revelaciones
Objetivos y políticas de la administración de riesgos financieros
Discriminación portipo de riesgo (mercado, liquidez, etc.)
Cobertura

Para cada clase de activo o pasivo financiero
Términos y condiciones de la transacción
Políticas contables
Valor Razonable
Coberturas
Riesgo de tasa de interés
Reprecio contractual o fecha de maduración
Tasa de interés efectiva

- Riesgo de crédito
Máxima exposición a la fecha de cierre sin tener en cuenta garantías.
Concentraciones

IFRS 7 -Objetivo y alcance
Proveer información respecto a:
la significancia de los instrumentos financieros en la
posición y desempeño financiero de una entidad; y
la naturaleza y alcance de los riesgos provenientes de estos
instrumentos financieros y cómo son administrados
Es aplicable a todas las compañías
Originalmente IAS 30 sólo aplicable a Bancos e Instituciones
financieras
Reemplazó a IAS 30 yrequerimientos de revelación de IAS 32

IFRS 7 - Resumen de la norma
Importancia de los instrumentos financieros
Respeto al estado de situación financiera, por ej.
Valor libro de distintas categorías de instrumentos financieros (activos y pasivos)
Revelaciones acerca de los instrumentos financieros designados a Valor
Razonable
Reclasificaciones efectuadas
Cesación de pagos o incumplimiento decovenants
Respeto al estado de resultados integrales, por ej.
●

Ganancias o pérdidas netas

●

Ingreso por intereses de activos deteriorados

●

Monto de castigos por deterioro para cada clase de instrumentos
financieros

IFRS 7 - Resumen de la norma
Importancia de los instrumentos financieros
●

Otras revelaciones

●

●

–

Políticas contables

–

Coberturas

–

Valor justo

Metodologías utilizadaspara cada clase de activo o pasivo
Cuadro con segregación del valor justo por clase de
instrumento basado en las fuentes de información utilizadas
para su obtención o determinación: nivel 1, nivel 2, nivel 3.

●

Reconciliación nivel 3

●

Transferencias entre nivel 1 y 2

●

Cambios en metodologías

IFRS 7 - Resumen de la norma
Importancia de los instrumentos financieros
Centrado en riesgos de...