11 Obligaciones Formales y sus Elementos Instrumentales

APLICACION PRACTICA DEL CFF

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CAPITULO VI
OBLIGACIONES FORMALES Y SUS
ELEMENTOS INSTRUMENTALES
Objetivo General
Que el estudiante conozca las diversas obligaciones formales que tienen los contribuyentes como consecuencia de la relación tributaria.
Objetivos Específicos
Al finalizar el estudio de este tema, el estudiante será capaz de conocer:
1. Las diversas obligaciones formales de loscontribuyentes.
2. La importancia de estas obligaciones.
3. La relación y significación que guarda con la Resolución Miscelánea
Fiscal, el Código Fiscal de la Federación y las leyes fiscales específicas con
las obligaciones formales.
4. Cuáles son los elementos instrumentales para que las obligaciones
formales se puedan efectuar.
OBLIGACIONES FORMALES
Recordando un poco lo disertado en líneas arriba,la relación tributaria
deviene de una obligación tributaria que se origina cuando el sujeto pasivo
se ubica en la hipótesis jurídica prevista en las leyes fiscales, como es la
obtención de ingresos o en la realización de actos o actividades, para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta o de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, respectivamente, por mencionar algunos supuestos, generando
unconjunto de obligaciones tributarias para los contribuyentes, las cuales
en términos llanos se denominan como de pago y de no pago. Las segundas son conocidas como obligaciones formales y que en el contexto del
derecho privado son conocidas como obligaciones de hacer.
No basta con saber solamente las obligaciones del pago de los contribuciones, sino para que lo expresado tenga contundencia en larealidad, es
menester que los sujetos pasivos conozcan tales deberes ajenos al pago.
Por ejemplo cuando el contribuyente es causante del impuesto sobre
la renta, tiene un conjunto de obligaciones que coadyuvan a que efectivamente el Estado se pueda allegar de los ingresos tributarios con la finalidad
de efectuar su función financiera, conocidas como la obligación principal
de pagar ISR, derivándosea su vez un conjunto de cargas.
Las obligaciones formales son aquellas que no tienen existencia independiente ya que están vinculadas a la obligación principal de pagar contribuciones y, su objeto es garantizar cabalmente el cumplimiento de la
obligación de pagar contribuciones; tales obligaciones no le significan al

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EDICIONES FISCALES ISEF

contribuyente pagar tributos a favor del Estado;pero, por otro lado, no
cumplirlas traerá como consecuencias el ubicar a los sujetos pasivos como
infractores de las disposiciones fiscales e incluso, el pago de multas.
Importancia de las reglas de carácter general
No obstante las obligaciones formales para su implementación en la
práctica profesional requiere de un conjunto de elementos instrumentales,
encontrándose además de lo que establece elCódigo Tributario y su reglamento, en las reglas contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)
que se publicó el 30 de diciembre de 2014, en el DOF, vigente para todo el
ejercicio 2015, y los anexos que la complementan, como se enunciarán en
su oportunidad, con la intención de hacer más entendible y comprensible
la aplicación práctica del contexto fiscal nacional.
De conformidad con elartículo 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal
de la Federación, las resoluciones que establecen disposiciones de carácter general se publicarán anualmente, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes. Dicha Resolución,
que consta de dos libros y anexos, se agrupan aquellas disposiciones de
carácter general aplicables a impuestos, productos,aprovechamientos,
contribuciones de mejoras y derechos federales, y que para fines de identificación y por el tipo de leyes que abarca, es conocida como la Resolución
Miscelánea Fiscal, cuya finalidad es:
• Agrupar el conocimiento de las reglas generales dictadas por las
autoridades fiscales, con el fin de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes y donde se dan a conocer las
fichas...