11 Responsabilidad

Responsabilidad del
Contador Público
Como auditor o síndico

Responsabilidad del contador
público (auditor o síndico)
Fuentes
Legal
– Penal
Código Penal y leyes penales
– Aplicación restrictiva.Dudas

– Civil
Código Civil y leyes civiles

Disciplinaria
– Código de Ética
– Leyes de Ejercicio Profesional

Responsabilidad penal. Delito de
balances falsos
Es un delito formal, tratado en el art.300 inc. 3 CP
–
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–
–

Prisión de seis meses a dos años
Responsables: Directores y Síndicos
Publicación, certificación o información de
Inventarios, estados contables, memoria falsos o
incompletos, o
–informe a la asamblea con falsedad o reticencia
– cualquiera fuere el propósito perseguido

Posición del auditor externo
– ¿Complicidad? Art. 45 (Ayuda a preparar el balance)

Otros delitos conbalances
falsos
Estafa (art. 172)
– A su cliente
Agente directo (trabajo simulado)
Cómplice secundario (connivencia con
empleados

– A terceros usuarios de los estados
contables
Cómplice primario (informefalso)

Ley Penal Tributaria (24.769)
Auditor que con su dictamen coopere en la
perpetración de ciertos delitos del contribuyente,
por ejemplo:
– Evasión total o parcial de tributos mediantedeclaraciones falsas
u omisiones
– Dificultar la percepción o fiscalización
– No actuar como agente de retención
– No depositar sumas retenidas
– No inscribirse en los tributos
– Aprovechamiento indebido dereintegros fiscales, recuperos,
desgravaciones, exenciones, diferimientos, devoluciones, etc.

Lavado de dinero – Ley 25246
Creación de la UIF en el MJ y DH de la Nación
Obligación de informar. 18categorías, una de ellas:
– Profesionales en Ciencias Económicas, excepto
cuando actúen en defensa en juicio
Penalidades: Multa de una a diez veces el valor de
los bienes en infracción o si no se conoceel valor,
multa de $ 10.000 a $ 100.000.
Resolución 3/04 UIF y 311/05 FACPCE/UIF
– Cliente no obligado a informar
– Cliente obligado a informar

Responsabilidad Civil
Incumplimiento de contrato....