11Precios De Transferencia 1

LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EN COLOMBIA

Contenido:
• Antecedentes
• Definición y objetivos del concepto de precios de
transferencia
• Definición de partes vinculadas o relacionadas
• Principio de plena competencia Arm´s Lenght
• Métodos para determinar los precios de transferencia
• Declaración informativa
• Estudios de precios de transferencia
y documentación
comprobatoria
• Acuerdosanticipados sobre precios de transferencia
• Régimen sancionatorio

¿Qué son los precios de transferencia?
• Son aquellos a los cuales una empresa le vende (compra)
bienes o le presta (usa) servicios a un vinculado económico o
parte relacionada.
Ejemplos:
– Compra-venta de mercancías
– Prestación de servicios
– Venta o Uso o Goce Temporal de Intangibles
– Préstamos
– Otros...

Antecedentes

Precios deTransferencia
Doble Tributación Internacional

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• La Globalización: eliminación de fronteras nacionales para
promover el libre flujo de bienes, servicios y personas
• Más del 60% del comercio internacional se lleva a cabo entre
Empresas Multinacionales
• 26% del PIB está en manos de 300 empresas multinacionales
• Las empresas cada vez buscan más reubicar sus funciones enrazón a varios factores entre ellos la tributación: Manipulación
de precios con fines de reducción impositiva
• Necesidad de los gobiernos por recaudar lo justo.

ANTECEDENTES
• La primera jurisdicción fiscal que promulgo una norma
interna para combatir la manipulación de precios de
transferencia fue el Reino Unido (1915)
• Posteriormente, EEUU en 1917 al exigir la declaración
consolidada a lasempresas asociadas. (Federalismo)
• Estas regulaciones tuvieron más un carácter preventivo en
virtud de que no contaban con herramientas adecuadas para
fiscalizar.
• Sólo hasta el año 1935, EEUU consagra expresamente el
principio de
• Por esa misma época Argentina empieza a regular el tema de
Precios de Transferencia
• México: 1992 (Inicialmente sólo para maquiladoras)
• Brasil: 1996
• Colombia:2002

ANTECEDENTES
• En 1968, EEUU es el primer país en promulgar una
reglamentación detallada desarrollando los métodos que
debían ser utilizados para la determinación de los precios de
transferencia

LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN
COLOMBIA ORIGEN Y EVOLUCIÓN
• El tema se introduce a la legislación colombiana con la Ley
788
• El régimen sólo aplica para el impuesto de renta
• Estableció elprincipio del
conforme al cual
en la determinación de los precios debe aplicarse el método
que resulte más apropiado de acuerdo con las características
de las transacciones.
• Inicialmente el texto remitía para la interpretación a las guías
aprobadas por la OCDE, sin embargo la Corte Constitucional
la declaro inexequible porque contrariaba el principio de
legalidad ya que no eran normas de un tratadointernacional
aprobado por Colombia
• Ley 863: se modifica el enfoque exclusivamente para
operaciones que se realicen con vinculados del exterior

Ejemplo de manipulación de precios
Ventas
Costos

USA Corp
(Matriz)

Col Co
(Filial)
IMPUESTO TOTAL DEL GRUPO = 10

Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)

100
60
10
30
10

Ventas

120

Costos

100

Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)

20
0
0

Ejemplo a precios demercado
USA Corp
(Matriz)

Col Co
(Filial)
IMPUESTO TOTAL DEL GRUPO = 9,9

Ventas (PT)
Costos
Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)

80
60
10
10
3,3

Ventas
Costos (PT)
Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)

120
80
20
20
6,6

FINALIDADES
• Una definición de precios de transferencia, debe tener un
carácter neutro en virtud que éstos puedan ser utilizados
tanto para proteger los intereses de las autoridadestributarias nacionales, como para impedir la doble imposición
sobre las empresas involucradas y permitir a éstas evaluar las
relaciones económicas naturales derivadas de la vinculación.

FUENTES FORMALES
•
•
•
•

Ley 788 de 2002
Ley 863 de 2003
Decreto reglamentario 4349 de 2004
Resolución 011188 de 2010: información exógena de
obligados a presentar precios de transferencia
• Directrices de la OCDE...