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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO./ BOGOTÁ./ RETENCIÓN./ DEVOLUCIÓN.// EMPRESAS DE TELEFONÍA MÓVIL CELULAR./ TERRITORIALIDAD.// “…Las empresas de telefonía son las que les corresponde consolidar por cada ente territorial, municipio o distrito, la relación de llamadas realizadas desde los switches ubicados en cada jurisdicción territorial y el ingreso causado por las mismas. Con esto establece labase gravable con la cual cumplir su obligación de declarar y pagar el impuesto de industria y comercio por los ingresos causados en cada jurisdicción por concepto del servicio de telefonía…”
Concepto Jurídico N° 1203
02-08-2010
ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ
SECRETARÍA DE HACIENDA DISTRITAL
De conformidad con el artículo 30 del Decreto Distrital 545 del 29 de diciembre de 2006, compete a este Despachointerpretar de manera general y abstracta la aplicación de las normas tributarias distritales, manteniendo la unidad doctrinal de la Dirección Distrital de Impuestos.
CONSULTA
La Dirección General Marítima emitió una Orden de Servicio en la ciudad de Bogotá el día 20 de octubre de 2009 mediante la cual contrató con la Caja de Compensación Colsubsidio el servicio de bienestar para los funcionariosen el centro recreativo Piscilago ubicado en el municipio de Nilo – Cundinamarca- y al momento del pago efectuó la retención por impuesto de industria y comercio. Ante esto la mencionada caja ha solicitado la devolución de la retención.
Se plantea la pregunta si era procedente efectuar la retención o si por el contrario debemos devolver el valor retenido y cuál sería el procedimiento paraefectuar la devolución si se tiene en cuenta que el pago y la retención se efectuó en la vigencia 2009 y el dinero ya se encuentra consignado a favor de la Secretaría de Hacienda de Bogotá.
También se plantea en la consulta si se debe o no hacer retención por industria y comercio a las empresas de telefonía celular en particular a la firma COMCEL, entidad que afirma que la sede principal se encuentra enla ciudad de Cali donde están autorizados como auto retenedores. Aclaran que el contrato fue firmado en la ciudad de Bogotá.
RESPUESTA
El Decreto Distrital 352 de 2002, en su artículo 32 al definir el hecho generador del impuesto de industria y comercio, establece:
‘Artículo 32. Hecho generador.
El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido por el ejercicio orealización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin ellos.’(Se subraya)
Entraremos a recordar lo que debemos entender por actividad de servicios conforme con lo previsto en el artículo 35 del  DecretoDistrital 352 de 2002
Artículo 35. Actividad de servicio.
Es actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material ointelectual.’
También tenemos que son sujetos pasivos del impuesto al tenor de lo señalado en el artículo 41 del Decreto Distrital 352 de 2002, las personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital.
Para establecer lasujeción económica activa entendida como la potestad tributaria generada por la realización de actividades económicas gravadas con el impuesto de industria y comercio se han distinguido principalmente dos tesis:
Una, basada en el lugar de realización de la actividad.
Otra basada en la fuente de los ingresos, al lugar donde se causa el ingreso
Bajo el esquema de la primera tesis, se debe...