16604

DECLARACIONES TRIBUTARIAS – Firmeza / REQUERIMIENTO ESPECIAL – Término para notificarlo. Suspensión / NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL – Suspensión / INSPECCION TRIBUTARIA – Suspende el término para notificar el requerimiento especial / INSPECCION TRIBUTARIA – Definición / CRUCES DE INFORMACION – Forma de practicar la inspección tributaria
 
El artículo 714 del Estatuto Tributario prevéque las declaraciones quedan en firme dentro de los dos años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar; dentro de los dos siguientes a la presentación cuando ésta es extemporánea; o dos años después de la solicitud de devolución o compensación respectiva, cuando la declaración refleje un saldo a favor del contribuyente o responsable, siempre que en ninguno de tales eventos sehaya notificado requerimiento especial. A su vez, el artículo 705 ibídem señala que el requerimiento especial debe564 notificarse a más tardar dentro de los dos años siguientes a cada uno de los supuestos anteriormente señalados. Y el artículo 706 ejusdem, modificado por la Ley 223 de 1995 [251], norma vigente al momento de la presentación de la declaración inicial, previó la suspensión de dichotérmino, entre otros eventos, “cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete”. El artículo 779 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 223 de 1995 [137], define la inspección tributaria como un medio de prueba por el cual se constatan directamente los hechos que interesan al proceso; que debedecretarse por auto notificado por correo o personalmente; y que se debe iniciar “una vez notificado el auto que la ordena”. La constatación directa que tiene por objeto la inspección no implica que los funcionarios comisionados para practicarla se desplacen a las oficinas del contribuyente, pues tal verificación puede realizarse a través de cruces de información, documentos, requerimientos, órdenes deinspección contable, etc, con el cumplimiento de los respectivos requisitos legales.
 
REQUERIMIENTO ESPECIAL – Se suspende a partir de la fecha de notificación del auto que decreta de oficio la inspección/ INSPECCION TRIBUTARIA - Requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real para suspender el término de notificación del requerimiento especial / CONSTATACION DIRECTA ENINSPECCION TRIBUTARIA - Alcance
 
La Sala ha precisado que, dada la claridad del artículo 706 del Estatuto Tributario, el término de notificación del requerimiento especial se suspende a partir de la fecha de notificación del auto que decreta de oficio la inspección, por un lapso fijo de tres meses, no prorrogable pero tampoco sujeto a disminución.  Así mismo, señaló que la expresión "se practiqueinspección tributaria" del artículo 706 ibídem, implica que ésta efectivamente se realice, al punto de no admitir distinciones que la propia norma no hace, ni interpretaciones extensivas del concepto de inspección.  Por tanto, la suspensión se condiciona a la existencia real de la inspección tributaria, de modo que, mientras los comisionados o inspectores no inicien las actividades propias de su encargo,acordes con el artículo 779 ejusdem, no puede entenderse realizada la diligencia ni suspendido el término de notificación del requerimiento especial.  En consecuencia, de acuerdo con la interpretación armónica de los artículos 706 y 779 ejusdem, para que la inspección oficiosa suspenda por tres meses el término de notificación del requerimiento especial, debe practicarse por lo menos dentro delplazo durante el cual opera la suspensión de términos, que corre a partir de la notificación del auto que decreta la diligencia.
 
FUENTE FORMAL: ESTATUTO TRIBUTARIO – ARTICULO 779 / ESTATUTO TRIBUTARIO – ARTICULO 706
 
ACTO ADMINISTRATIVO – Notificación / NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS – Formas / NOTIFICACION POR CORREO – Evento en los que procede / NOTIFICACION POR AVISO - Procede...