1Mer parcial tributario

FISCALIZACIÓN DEL SENIAT

Desde el Art. 177 hasta el Art. 193 COT, se encuentra el procedimiento de fiscalización. Cuando yo estoy hablando de procedimiento de fiscalización yo lo que me estoy refiriendo es a analizar si efectivamente alguien debe o no un crédito tributario si existe una deuda en dinero a favor del fisco, me explico, el procedimiento que utiliza el SENIAT para sancionarcon plan de evasión cero, no es un procedimiento de fiscalización es un procedimiento verificación, que va del Art. 172 al 176, es decir, porque no me llevas el libro de compras correctamente, porque no me llevas el libro de ventas correctamente, porque no notificaste un cambio de domicilio, porque no exhibes el RIF de una manera visible, porque no tienes la declaración de impuesto sobre la rentadel año anterior (ISLR), por ese tipo de cosas. Aquí no, el procedimiento de fiscalización es más delicado en todo, el es procedimiento que te dice usted debe o no ISLR o usted está dentro de lo que se diría normalidad, y los que esta en la normalidad se les entrega algo que se llama acta de conformidad.

Hay que estar pendiente con lo que son actos administrativos de mero tramite odefinitivo. Aquí vamos a estudiar que es una fiscalización, un acta de conformidad, un acta de reparo, una Resolución Culminatoria, un acta de requerimiento y un acta de recepción, para esquematizarle: providencia, acta de requerimiento acto de recepción acta de reparo o acta de conformidad, allanamiento al acta de reparo en los 15 días previos al pago, si no estoy de acuerdo con esa acta de reparo, meopongo mediante un escrito de descargo, la administración tiene una año para emitir la Resolución Culminatoria Sumaria y este es el proceso final de una fiscalización que usted va a impugnar como abogado ante un Tribunal Contencioso Tributario o va a impugnar ante la propia Administración mediante un Recurso Jerárquico.

En este tema se presentan varias preguntas interesantísimas porejemplo: usted es proveedor (x) que le vende a (Y) a usted como proveedor lo están fiscalizando, ¿podrá la administración tributaria pedirle información a (Y)? o tengo una compañía con dos socios ¿puedo fiscalizar a los socios? Todo este tipo de preguntas salen o podríamos hacer otro tipo de pregunta, fiscalizo una empresa ¿ La empresa tiene que vender a precio de mercado? ¿Por qué tiene que vender aprecio de mercado? Porque si la empresa vende a menor precio o presta un servicio a menor precio el estado pierde su IVA, porque la base imponible es menor ya que al ser menor el precio menor será el IVA que vas a cobrar, entonces ¿eso se puede hacer, yo puedo tener empresas vinculadas y una le alquila maquinarias a otra y puede alquilarle a un precio que no es el del mercado? ¿Es obligatorio queyo me defienda? Son mil preguntas que pueden surgir acá.

Entonces vamos a empezar a ver la fiscalización; si usted fuese dueño de una empresa y lo vienen a fiscalizar que es lo primero que usted le exigiría al funcionario público además de las credenciales??

ART 178 COT: Toda fiscalización, a excepción de lo previsto en el artículo 180 de este Código, se iniciará con unaprovidencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo, en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable, tributos, períodos y, en su caso, los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar, identificación de los funcionarios actuantes, así como cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales.

La providencia a laque se refiere el encabezamiento de este artículo deberá notificarse al contribuyente o responsable, y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización previstas en este Código y demás disposiciones de carácter tributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales para la validez de su actuación....